Árengedmény elszámolása és adózási vonzata

Kérdés

Tisztelt Szakértő! Abban szeretnék segítséget kérni, hogy cégünk bizonyos feltételek teljesülése után (forgalmi mennyiség) partnereinek utólagos engedményt adna.Mivel akár több hónapos időszakot felölelne , míg az engedmény feltétele teljesül, nem minden esetben tudnánk az eredeti számlákat helyesbíteni. Ha jól tudom ilyen esetekben élhetünk a nem számlázott engedmény lehetőségével. Kérdésem az lenne, hogy milyen bizonylat szükséges a nem számlázott engedmény elszámolásához, és milyen adóvonzata van cégünkre, az engedmény nyújtójára nézve? Köszönettel: Tné Gombár Ágnes

Válasz

Tisztelt Kérdező!

Az árengedmény nyújtója dönthet úgy, hogy az engedménnyel nem csökkenti a fizetendő áfa alapját [ez a lehetőség az áfa törvény 77. § (3) bekezdéséből következik, mely előírás lehetőségként tartalmazza az engedménnyel történő adóalap csökkentési lehetőséget]. Ebben az esetben az engedményről nem kell számlát kiállítani, elegendő egy levélben tájékoztatni a vevőt.

Ebben az esetben, mivel egy meghatározott időszak összes teljesítése miatt nyújtanak utólagos engedményt, és nem azonosítják be a felek az ügyleteket, nem is élhetnek a számlakorrekcióval, tehát adózás szempontjából nem lehet hatással az áfa-alapra .

Az engedményt adónál az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló, nem számlázott engedményt egyéb ráfordításként kell elszámolni az egyéb rövid lejáratú kötelezettségekkel szemben, még az engedményt kapónál egyéb bevételként  az egyéb követelésekkel szemben

A társasági adó az engedmény összegével nem korrigáltatja az adóalapot.