Társasági adó előleg könyvelése

Kérdés

Egy konkrét példán keresztül, hogyan kell könyvelni a társasági adó előlegeket, ha alkalmazom az előlegek kötelezettségként történő rögzítését?

Válasz

2010.04.20.    100.000 Ft
2010.07.20.    100.000 Ft
2010.10.20.    150.000 Ft
2010.12.20.    150.000 Ft (a tárgyévet megelőző évben a nettó árbevétel meghaladta az 50 M Ft-ot)
A teljes társasági adó fizetési kötelezettség 550.000 Ft.

2010.04.20.     T 368 – K 461     100.000 Ft
2010.04.20. T 461 – K 384     100.000 Ft

2010.07.20.     T 368 – K 461     100.000 Ft
2010.07.20. T 461 – K 384     100.000 Ft

2010.10.20.     T 368 – K 461     150.000 Ft
2010.10.20. T 461 – K 384     150.000 Ft

2010.12.20.
A teljes társasági adó a 2010. évre         550.000 Ft (TAO bevallás alapján)
Ebből befizetett                350.000 Ft
Még fizetendő                    200.000 Ft
Legalább befizetendő
550.000 Ft x 0,9 – 350.000 Ft = 145.000 Ft,
de az előleg 150.000 Ft, így azt kell befizetni. Ha itt a 90% lett volna magasabb, azt kellene befizetni, arra keletkezne befizetési kötelezettség.

2010.12.20.     T 368 – K 461     150.000 Ft
2010.12.20. T 461 – K 384     150.000 Ft

2010.12.31. T 461 – K 368    500.000 Ft (100e + 100e + 150e + 150e)
2010.12.31. T 891 – K 461    550.000 Ft

Itt természetesen előfordulhat, hogy a decemberben előre jelzett társasági adó nem egyezik meg a végleges, a társasági adóbevallásban szereplő társasági adóval. A fenti utolsó könyvelési tétel a társasági adóbevallás végeredménye (550e Ft).