300e Ft is lehet a büntetés, a rossz helyre utalt közteher miatt – figyelmeztet a NAV és a NÉBIH

Ha valamit már rutinosan végzünk, az jó. De nem biztos, hogy ez az áfa-bevallásra és az élelmiszerlánc-felügyeleti díjra is igaz. Sőt.

Baráti figyelmeztetés a NAV-tól

Az adóhatóság értesíti azokat az adózókat, akik online számlaadat-szolgáltatásaik és pénztárgépadataik alapján 2025-ben átlépték az éves áfa-bevallásra vonatkozó értékhatárt, mégsem váltottak havi vagy negyedéves bevallásra. Az érintetteknek 15 napjuk van kitölteni a gyors és egyszerű online adategyeztetési kérdőívet, és javítani az adóhatóság által feltárt hibákat.

 Emlékeztetőül: az általános forgalmi adóról az adófizetésre kötelezett adózónak – az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott kivételekkel – negyedévenként kell adóbevallást benyújtania. Úgy is fogalmazhatnánk, hogy az általános forgalmi adó bevallásának gyakoriságára ez a fő szabály, a havi és az éves gyakoriság pedig az ez alóli kivételeket.

Havonként kell adóbevallást benyújtania:

·        az adó fizetésére kötelezett adóalanynak, ha a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszak(ai)ban fizetendő adó együttes összegének és az ugyanezen vagy korábbi adómegállapítási időszakokban keletkezett – de a tárgyévet megelőző második év adómegállapítási időszak(ai)ban érvényesített – levonható, előzetesen felszámított adó különbözetének (az elszámolandó adónak) éves szinten összesített – vagy annak időarányosan éves szintre átszámított – összege pozitív előjelű, és az 1 millió forintot elérte,

·        a csoportos adóalanyiságot választó adóalanynak,

·        speciális esetekben a közvetett vámjogi képviselőnek,

·        a speciális jogállású adóraktár üzemeltetőnek,

·        a kizárólag az adómentes termékimportot megalapozó közösségi adómentes értékesítés miatt adóalannyá váló adózónak, valamint

·        az adóalanynak a bejelentkezés évének, valamint az azt követő évnek az általános forgalmi adó kötelezettségéről, feltéve, hogy jogelőd nélkül alakult. 

Havi gyakorisággal köteles áfabevallást benyújtani az említetteken túl: a speciális adózói körbe tartozó, alanyi adómentességet választó; a kizárólag közérdekű vagy egyéb speciális jellege miatt adómentes tevékenységet végző és a mezőgazdasági tevékenységet folytató, különös jogállású adóalany.

E speciális adózói körbe tartozó adóalanynak csak akkor van „alkalmi” áfabevallási kötelezettsége, ha az adott hónapban volt áfabevallást eredményező ügylete: adófizetési kötelezettsége keletkezett; olyan közösségi ügylete volt, ami miatt összesítő nyilatkozatot kell benyújtania, vagy levonási jogot kíván gyakorolni. 

Évente kell adóbevallást benyújtania az adó fizetésére kötelezett adóalanynak, ha

·        a tárgyévet megelőző második évben az elszámolandó adójának éves szinten összesített – vagy annak időarányosan éves szintre átszámított – összege előjelétől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, és

·        az Áfa tv. szerinti termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének adó nélküli, éves szinten összesített összege nem haladja meg az 50 millió forintot, és

·        nem rendelkezik közösségi adószámmal. 

Negyedéves bevallási gyakoriság például az éves gyakorisági értékhatárok átlépése, közösségi adószám kiváltása miatt állhat fenn. A bevallási gyakoriság az értékhatárok átlépésével változhat, erre figyelemmel kell lenni. 

Az adózónak az éves bevallásról negyedéves bevallásra kell áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétől – előjel helyesen – összesített fizetendő és levonható előzetesen felszámított adó különbözete a 250 ezer forintot elérte, vagy az Áfa tv. szerinti termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékének adó nélküli összege az 50 millió forintot meghaladta, vagy az adóév közben az adóhatóság számára közösségi adószámot állapított meg. 

A tárgyévi első bevallását a tárgyév első napjától azon negyedév utolsó napjáig terjedő időszakról kell – a negyedéves bevallás benyújtására előírt időpontig – benyújtania, amelyben az értékhatárt elérte, illetve amelyben az adóhatóság közösségi adószámot állapított meg. 

Az adózónak a negyedéves bevallásról havi bevallásra kell áttérnie, ha az év elejétől összesített elszámolandó adója pozitív előjelű és az egymillió forintot elérte.

Az első havi bevallást arról a hónapról kell benyújtani, amelyet megelőző bevallással lezárt negyedévben az adózó az értékhatárt elérte. 

Az adózónak az éves bevallásról havi bevallásra kell áttérnie, ha a tárgyévben az év elejétől – előjel helyesen – összesített fizetendő és levonható előzetesen felszámított adó különbözete pozitív előjelű és az 1 millió forintot elérte. A tárgyévi első bevallást a tárgyév első napjától azon negyedév utolsó napjáig tartó időszakról kell benyújtani, amelyben az előzőekben meghatározott különbözet az 1 millió forintot elérte, majd ezt a negyedévet követő hónaptól az adózó havi bevallásra köteles áttérnie.

(Egyebekben, bevallást attól függetlenül be kell nyújtani, hogy az elszámolandó adó összege pozitív vagy negatív előjelű vagy esetleg nulla.) 

Áfa-bevallás gyakoriságára vonatkozó szabályok az Art. 2. számú melléklet I. B) 3. pontjában találhatók. 

Az előzőekben említett adategyeztetésben a NAV azokat az adózókat szólítja meg – fogalmazott tájékoztatójában a hatóság –, akik értékesítéseik összesített értéke alapján vélhetően nem megfelelő gyakorisággal nyújtják be áfabevallásaikat. A vállalkozásoktól érkező online számlaadatok, pénztárgépadatok, valamint az étel- és italautomaták adatainak elemzéséből ugyanis ez az adat az adóhatóság rendelkezésére áll. 

Fontos, hogy ez a „megszólítás” még baráti jellegű, a cél nem a bírságolás: azaz akik a NAV adatai szerinti értékesítéseikkel átlépték az éves áfabevallásra jogosító értékhatárt, és mégsem tértek át a negyedéves vagy havi bevallásra (vagy negyedévesről havira), most még büntetés nélkül javíthatják adataikat vagy pótolhatják kötelezettségeiket.

Az adategyeztetés gyorsan és könnyen elvégezhető az adóhatóság Ügyfélportálján, elmulasztása azonban súlyos következményekkel jár: aki 15 napon belül nem végzi el, az nemcsak 300 ezer forintos mulasztási bírságra, hanem az adóellenőrök látogatására is számíthat. 

A fentiek kapcsán pórul járt (megbírságolt) vállalakozókat bizonyára nem vigasztalja,

de a NAV 2025 februárjában teljesen új, a nemzetközi színtéren is úttörő eljárásként indította útjára az első digitális adategyeztetéseket, amelyeknek az adózók számára is van előnye, mivel elsőként ők kapnak lehetőséget a hibák javítására, elkerülve a szankciókat. 

Azoknak, akik még nem lépték át azokat az értékhatárokat, melyek alapján változna az áfabevallásaik benyújtásának eddigi gyakorisága – azaz a NAV most nem lép emiatt kapcsolatba velük –, érdemes nyár derekán is megvizsgálniuk a számviteli adataikat, átgondolniuk, az év hátralévő időszakában még várható bevételeik, kiadásaik alapján számíthatnak-e olyan változásra, amely befolyásolná az áfabevallásaik benyújtását. Azt is célszerű megvizsgálni, hogy a már benyújtott bevallásokban szerepel-e olyan eltérés, amelyek önellenőrzést indokolnának. 

Ajánlatos figyelni az A60-as összesítő nyilatkozatok esetében is az értékhatárra, mert az is elképzelhető, hogy az egyébként negyedéves áfa bevalló adózó havi A60-as adatszolgáltatás benyújtására vált kötelezetté.

Élelmiszerlánc-felügyeleti díj 

Az idei évtől módosult az élelmiszerlánc-felügyeleti díj bevallás benyújtásához kapcsolódó kötelezettség: a 2025. évi felügyeleti díj bevallásokat már a Nemzeti Adó- és Vámhivatal felé kell benyújtani. 

(Az új bevallási kötelezettséggel kapcsolatos részletes tájékoztató, valamint a szükséges nyomtatványok elérhetőek az adóhatóság honlapján: https://nav.gov.hu/friss_informaciok/Kozeledik_az_elelmiszerlanc-felugyeleti_dij_elso_reszletenek_fizetesi_hatarideje) 

Az érintett adózók közül sokan a megszokásnak engedve, a NÉBIH számlájára utalták át az élelmiszerlánc-felügyeleti díjat. A NÉBIH a napokban tájékoztatót is közzé tett az ügyben, amelyben felhívja a figyelmet, hogy a hivatal 2025-től kizárólag a korábbi évekre vonatkozó hatósági feladatokban illetékes. Ez azt is jelenti, hogy a 2025. évre vonatkozó bevallásukat már kizárólag a NAV felületén tudják benyújtani. A hivatal a számlájára beérkezett élelmiszerlánc-felügyeleti díjakat visszautalja. 

Az adóhatóság a 421-es adónemkódon tartja nyilván az élelmiszerlánc-felügyeleti díjat, és azt a NAV Élelmiszerlánc-felügyeleti díj bevételi számlára (10032000-01076040-09060018) kell a kötelezetteknek utalniuk. 

2025-ben benyújtott ELMDIJ-bevallásnál a felügyeleti díj fizetéséhez kapcsolódó határidők:

• az első részlet (a bevallási időszak 2024. 01. 01. – 2024. 12. 31.), 2025. július 31-ig,
• a második részlet  2026. február 2-ig esedékes. 

Azok, akik a néhány nappal ezelőtt lejárt határidőt elmulasztották, vagy nem a megfelelő számlára utalták át a díjat, mielőbb pótolják a fentiek szerint!