Adóváltozások 2012.: ÁFA

 Az általános forgalmi adót érintő legfontosabb változás 2012. január 1-től, hogy az általános áfa kulcs mértéke  25 %-ról 27%-ra emelkedik.  A 27%-os áfa felülről számítva:  21,26 százalék.

Az új adómérték alkalmazásával kapcsolatban nem változtak a korábban előterjesztett átmeneti szabályok, így különös körültekintéssel kell eljárni például a folyamatos teljesítésű, illetve a határozott elszámolású ügyletek tekintetében, valamint a taxaméterek, pénztárgépek átállítása során.
Példák:
Időszakos elszámolás esetén, amikor az elvégzett szolgáltatásokat meghatározott időszakok szerint összesítik és számolják el, az egyes időszakokra pedig meghatározott esedékességgel díjat kötnek ki:
1.,
Elszámolási időszak:
    2011. december   1. – 2011. december 31.
    2011. december 20. – 2012. január 19.
    2012. január 1. -  január 31.
ESEDÉKESSÉG: 2011. DECEMBER 20.  ALKALMAZANDÓ ÁFA: 25 %
2.,
Elszámolási időszak:
    2011. december   1. – 2011. december 31.
ESEDÉKESSÉG: 2012. JANUÁR 20. ALKALMAZANDÓ ÁFA: 25 %
3.,
Elszámolási időszak:
    2011. december 20. – 2012. január 19.
ESEDÉKESSÉG: 2012. JANUÁR 20.
ALKALMAZANDÓ ÁFA: ARÁNYOS MEGOSZTÁS SZERINT
Arányos megosztás:
Az időszak napjainak száma:                                       31 nap
Január 1-jét megelőző időpontra eső napok száma:       12 nap
December 31.-ét követő napok száma:                         19 nap
Díj:                                                                        120.000 Ft
Áfa alap 25 % = 120.000/31 x 12=                             46.452 Ft
Áfa alap 27 % = 120.000/31 x 19=                             73.548 Ft
4.,
Elszámolási időszak:
    2012. Január  1. – 2012. Január 31.
ESEDÉKESSÉG: 2012. JANUÁR 20. ALKALMAZANDÓ ÁFA: 27 %

FUVAROZÁSI VÉLELEM LÁNCÜGYLETNÉL
Csak a láncügyletben közbenső vevőként fuvarozó adóalany jogosult megdönteni azt a vélelmet, hogy ezt a tevékenységet beszerzőként végzi.

ELŐLEG IMPORTSZOLGÁLTATÁSNÁL
Importszolgáltatások esetén, ha a teljesítés helyét a fő szabály határozza meg, és az igénybevevő az adófizetésre kötelezett, a fizetett előleg adófizetési kötelezettséget keletkeztet.
Közösségen belüli ügylet esetén az adóalany köteles azt feltüntetni az összesítő nyilatkozatban.
Az így felszámított adó az általános szabályok szerint levonható.
Az előírást abban az esetben kell először alkalmazni, amikor az előleg jóváírása kézhezvétele, 2012. január elsején, vagy azt követően történt.    

ADÓALAP CSÖKKENTÉS, ÖNELLENŐRZÉS
A törvény egyértelművé teszi, hogy az adóalap az előleg részleges visszafizetése esetén is csökken, nem csak a teljes összeg visszafizetésénél.
Minden olyan esetben, amikor a fizetendő adó nem az adóalap csökkenése miatt csökken, az adóalanynak e változást nem kell önellenőrzéssel rendezni, hanem az aktuális adóbevallásában kell korrigálnia.

KEDVEZMÉNYES KULCS ÉLŐZENÉRE
A törvény 3. Melléklet II.2. pontja tartalmazza, hogy egyes élőzenei szolgáltatásoknál ( pl.: családi esemény) 5 százalékos áfát kell felszámítani.

SZEMÉLYGÉPKOCSI-BÉRLÉS ÉS -LÍZING
A személygépkocsi és más jármű bérbevétele esetén is levonható az ehhez kapcsolódóan az igénybevevőre áthárított áfa.
Az áthárított áfa olyan arányban vonható le, amilyenben a terméket, szolgáltatást az érintett adóalany adóköteles gazdasági tevékenységéhez használja.
A rendelkezést először  a 2011. december 31. után kezdődő elszámolási időszakban lehet először alkalmazni. 

ÁFAARÁNYOSÍTÁS
A szokásos piaci árat kell figyelembe venni az ellenérték helyett, a gazdaságilag nem független felek közötti tranzakciók esetén a levonási hányad kiszámításakor is, ha az arányszámot 2011 utáni időszakra állapítják meg.

ELÉVÜLÉSI IDŐ
A törvény kimondja, hogy az adóalany a levonható adót az elévülési  időn belül veheti figyelembe.
A negatív adót az adóalany az elévülési időn belül görgetheti.

TÁRGYI ESZKÖZ
A tárgyi eszközre vonatkozó korrekciót az adóalanyoknak a figyelési időszak alatt valamennyi érintett tárgyi eszközre egységesen, a naptári év utolsó adómegállapítási időszakában kell elvégezniük, az adott naptári évre számított levonási hányados alapján.

ADÓHATÓSÁGI TÁJÉKOZTATÁS INGATLANÉRTÉKESÍTÉS ESETÉN
Az adóhatóság a honlapján közzétéve ad tájékoztatást arról, hogy az ingatlant eladó adózók áfakötelessé tették-e ingatlanértékesítésüket.

SZÁMLÁZÁS
Az adóalany akkor is kötelezett belföldön számlát kiállítani  a belföldön kívül teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról, ha máshol is letelepedettnek számít ugyan, de az ügylet teljesítésével legközvetlenebbül a belföldi székhelye vagy állandó telephelye érintett.
Korábban csak akkor volt erre kötelezett, ha kizárólag belföldön volt letelepedett.
Az elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott számla kibocsátásához is szükséges a számlabefogadó előzetes beleegyezése.
Ettől akkor lehet eltérni, ha jogszabály kötelező jelleggel írja elő az elektronikus számlát.

MEZŐGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓ ADÓALANY
Az adózó akkor minősül mezőgazdasági tevékenységet meghatározó részben végző adóalanynak:
- ha mezőgazdasági tevékenységén kívüli tevékenységből származó éves bevétele nem  haladja meg az alanyi adómentesség értékhatárát ( 5 millió forintot ),
- vagy ha meghaladja, a mezőgazdasági tevékenységéből származó éves bevétele több, mint az egyéb tevékenységéből származó éves bevétele.
A bevételek között figyelembe kell venni a kompenzációs felárat,  az egyéb tevékenységnél pedig az adót!

SOROZATJELLEGŰ ÉRTÉKESÍTÉS
A sorozatjellegű értékesítésbe az egy telek megosztása során kialakított lakóterület besorolású építési telek – darabszámtól függetlenül – egy telekként számítandók.