Téves társaságiadóelőleg könyvelés helyesbítése

Kérdés

Az lenne a kérdésem ha a társasági adóelőleget illetve a az adott évre kiszámított társasági adót rossz főkönyvi számra könyveltem és emiatt az eredménylevezetés soraiban illetve a mérlegsorok is változnak akkor ennek helyesbítését hogyan kell elvégeznem? A technikai lebonyolítás érdekelne. A hibás könyvelés a 2009 évet érinti.Milyen teendőim vannak és ezeket a korrekciós tételeket milyen időponttal könyvelhetem le.

Válasz

A Szt. 14. §-ának (4) bekezdése alapján a vállalkozónak a számviteli politikájában kell meghatároznia, hogy mit tekint a számviteli elszámolás, az értékelés szempontjából lényegesnek, jelentősnek, nem lényegesnek, nem jelentősnek, de azt is, hogy a minősítési lehetőségek közül melyiket, milyen feltételek fennállása esetében alkalmazza.

z Szt. 3.§-a (3) bekezdésének 3. és 4. pontja tartalmazza a jelentős, a nem jelentős összegű hiba értelmező rendelkezését. Ebből az következik, hogy ezen minősítésnél nem egy-egy hiba nagyságát kell figyelembe venni, hanem egy adott üzleti évet (a kérdésben leírt esetben a 2009 évet évet) érintően feltárt hibák és hibahatások értékének együttes összegét.

Az ellenőrzés, az önellenőrzés megállapításait (a hibákat, a hibahatásokat) a folyamatos könyvelés keretében kell könyvelni, elszámolni, mivel a beszámolóval már lezárt üzleti év(ek) könyvviteli elszámolásait nem lehet "újból megnyitni", nem lehet "tovább folytatni".

A könyvelés általában a hibás tétel sztornírozásával, a helyes tételnek a törvényi előírásoknak megfelelő könyvelésével történik, függetlenül attól, hogy a hiba jelentősnek vagy nem jelentősnek minősül.

Az ellenőrzés megállapításait indokolt – ha szükséges  évenként - elkülönítetten könyvelni, különösen az eredményt érintő tételeket, az évszám feltüntetésével azért, hogy (jelentős összegű hiba esetén a mérleg és az eredménykimutatás középső oszlopába bekerülő adatok, illetve nem jelentős összegű hiba estén a társaságiadó-alapot növelő-csökkentő tételek ) főkönyvi számlákkal (esetleg külön főkönyvi kivonattal) alátámasztottak legyenek.

Itt utalunk arra, hogy a jelentős összegű, illetve a nem jelentős összegű hibák eredményre gyakorolt hatása miatt a hiba elkövetése évének (az adott esetben a 2009 év) társaságiadó-, különadóalapja is változik, így azok bevallását önellenőrzés keretében módosítani kell.