Kérdés
Szállítmányozó vállalkozásnak van külföldről több olyan számla, amiben a külföldi partner áfát számított fel. Ezeket a számlákat a vállalkozás összegyűjti és egy nemzetközi vállalkozáson keresztül visszaigényli azt. A nemzetközi vállalkozás jutalék ellenében lebonyolítja a visszaigénylést, és átutalja a szállítmányozó cég bankszámlájára az ő jutalékával csökkentett visszaigényelt áfát. Hogyan kell ezt megjeleníteni a könyvekben?
Válasz
A külföldi ÁFA-t tartalmazó számlát (amiről a partner nemzetközi cég visszaigényli az ÁFA-t) külön kódra könyvelem az ÁFA rendszerben, esetleg egy külön alszámlára. Az elszámolási időszak végén átvezetjük a 468-as számlára, majd mikor utalja a partner az áfát, akkor 468-ra könyvelem.
Például. (az egyszerűség kedvéért mindent Ft-ban írok, és a nemzetközi cég az Európai Unión belüli székhellyel rendelkezik)
A nemzetközi cég számlája: 120.000 Ft
Felmerült külföldi számlák, amiknek az áfáját vissza lehet igényelni: 500.000 Ft + 20% ÁFA. Ezek igénybe vett szolgáltatások legyenek.
Nemzetközi cég számlája: T 52 – K 4542 20.000 Ft
T 466 – K 467 5.000 Ft (XXA60-as nyomtatvány szükséges)
Felmerült külföldi számlák: T 2 számla – K 38, 45 - 600.000 Ft
52 500.000 Ft
4669 100.000 Ft
Átvezetés a nemzetközi céggel megállapodott elszámolási időszak végén:
T 4689 – K 4669 100.000 Ft
Nemzetközi cég utalása: 100.000 Ft – 20.000 Ft = 80.000 Ft
T 2 számla – K 4689 - 100.000 Ft
4542 20.000 Ft
384/386 80.000 Ft