Kaució

Kérdés

Tisztelt Szakértő! Adott egy kft, aki bérbe adja az ingatlanát (adókötelessé tételt választott) 2008-ban és 2009-ben hibás eljárást követve, több bérbevevőnek kiszámlázta áfá-val növelten a kaució összegét, amely a szerződés szerint a bérleti időszak végén visszajár a bérbevevőnek. Az így kiszámlázott összegeket a könyvelés elszámolta árbevételként, mintha havi bérleti díj lett volna. T311-K911 és 467. 2008-ban 20%, 2009-ben 25%-os áfa kulcsot alkalmazott. 2011 december végén eladta az ingatlanát egy másik cégnek, és most el kellene számolnia a bérlőkkel, vissza kellene fizetnie a kauciót. Mivel helytelenül, árbevételként történt az elszámolás és nem kötelezettségként vette nyilvántartásba az összegeket, most problémát jelent a visszafizetés elszámolása. Kérdésem az lenne, hogy mi a helyes eljárás ebben az esetben. Hogyan lehet elszámolni a visszafizetett összeget és mik a konkrét könyvelési lépések illetve teendők. Köszönettel

Válasz

A javítás a hibás könyvelés visszavezetéséből ( stornírozásából ), valamint a helyes tételek elszámolásából áll.

Pénzben adott kaució (óvadék) helyes  elszámolása:
az átadónál:
 T 368 - K 384, ha egy évnél hosszabb lejáratú: T 193 - K 384;
az átvevőnél:
T 384 - K 479, ha egy évnél hosszabb lejáratú: T 384 - K 449.

A pénzben adott kauciónak (óvadéknak) az átadás-átvételekor nincs áfavonzata.
Ha a pénzben adott kaució (óvadék) visszajár, könyvelése az előbbiekből következik:
a kauciót (óvadékot) adónál: T 384 - K 368, 193;
a kauciót (óvadékot) visszaadónál: T 479, 449 - K 384.