időbeli elhatárolás könyvelése kiváláskor

Kérdés

A X. Kft-ből, amit könyvelek, kiválással létrejött Y.Kft, de az X.Kft is tovább működik változatlan formában. Vagyonmérlegek elkészültek, a cégbíróság bejegyezte. Sajnos a könyvvizsgáló nem igazán tud segíteni, bármit kérdezek tőle, az a válasz, hogy ő soha nem könyvelt, a könyvelés technikai részéhez nem ért. A szétválás könyvelésével kapcsolatban a segítségét szeretném kérni következő kérdésekben. 1. A vagyonmérlegben az aktív és passzív időbeli elhatárolásokat megkapta az Y.Kft. Ezt hogyan kell könyvelni? Ha összevezetem 478 Kiváló társasággal szembeni kötelezettség számlára, akkor az aktíva, passzíva számlám egyenlege 0 lesz, nem tudom feloldani a korábbi elhatárolásokat az 52, 91 számlákkal szemben, duplázódás lesz, amikor a tényleges számlát lekönyvelem. Hogyan tudom feloldani az elhatárolásokat úgy, hogy közben elszámoljam az Y.Kft-vel is? Mivel szemben? Modellezem: Áramdíj számla 100 egység, ebből 10.10-ig időarányos 30 egység. T51-K48 30 egység, ezt a passzívát megkapja Y.kft T48-K478 30 egység, tehát a passzíva számlám egyenlege 0. A szállítói számla könyvelése: T51-K454 100 egység (így már 130 egység van az 51-en, mert korábban az időbeli elhatárolással már odakerült 30 egység, amit nem tudok mivel szemben feloldani)Holott szerintem csak 70 kellene legyen, mivel 30-at átadtam vagyonmérleggel Y.kft-nek. 2. Egy folyamatban levő munkaügyi perre a 2010-es beszámolóban képeztünk céltartalékot, amit vagyonmérlegben szintén megkapott az Y.Kft. Megvan a bírósági ítélet, ki is fizettük a megítélt elmaradt bért, a járulékait bevallottuk, befizettük, mindent lekönyveltünk ráfordításként a 8-asba. Y.Kft. az átvett céltartalék erejéig kompenzál minket, ez kb az elszámolt ráfordítás 60%-a. Jól gondolom, hogy ezt a részt nem számolhatom el a mi ráfordításunkként, hanem ezzel csökkentem a 8-ast és átvezetem a 478 Kiváló társasággal szembeni kötelezettség számlára. Kérlek segítsetek, mert teljesen tanácstalan vagyok, és sehol nem találok erre vonatkozóan semmi útmutatót, hivatkozást, bármit. Nagyon megköszönöm a segítséget

Válasz

A kérdés megválaszolásához látni kellene az átadás teljes  könyvelését, ennek hiányában  csak általánosságban mondhatjuk el, hogy a kiválással létrejött gazdasági társaság a végleges vagyonleltárral alátámasztott végleges vagyonmérleget az átalakulás (a kiválás) napjával készíti el, a könyvviteli nyilvántartásait azonban csak a kiválás napját követő napon nyithatja meg, gazdasági tevékenységét a kiválás napját követő nappal kezdheti meg. A főkönyvi, illetve az analitikus nyilvántartásokban az eszközöket, a kötelezettségeket és saját tőkét a végleges vagyonmérleg, illetve a végleges vagyonleltár szerinti értéken kell rögzíteni.
A változatlan társasági formában tovább működő kft. a végleges vagyonmérlegek, a végleges vagyonleltárak elkészítéséhez a főkönyvi és az analitikus nyilvántartásait nem zárja le, így azokat az átalakulás (a kiválás) napját követő nappal nem kell megnyitnia, azokat folyamatosan vezeti. A kiválással létrejött gazdasági társaság részére az eszközöket és a kötelezettségeket (ideértve a céltartalékokat és időbeli elhatárolásokat is) a saját tőke elemeivel szemben adja át és könyveli az átadás időpontjával.