Kérdés
Egy szolgáltató cégnek könyvelek, ahol a nyújtott szolgáltatás egy részét más alvállalkozótól veszik igénybe. Megfelelően járok el, ha alvállalkozóként könyvelem?
Válasz
2000. évi C törvény 3.§ (4)
1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás; közvetített szolgáltatásnál a gazdálkodó vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, a gazdálkodó a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy a gazdálkodó nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható;
A kérdésből az derül ki, hogy Önöknél közvetített szolgáltatás jelenik meg és nem alvállalkozói teljesítmény. Amennyiben a fenti definíciónak megfelel a tevékenység, akkor az alábbi könyvelési tételek merülnek fel:
Az alvállalkozó kiszámlázásakor:
T 2 számla - K 454
815
466
Amennyiben a teljesítés áthúzódik a következő évre, a tárgyévi teljesítéseket a készletek között kell kimutatni.
December 31. T 27 - K 815
A munka elvégzésekor, amikor kiszámlázzuk a tevékenységet:
T 311 – K 2 számla
915
467
Amennyiben december 31-én elszámolták 27-re a közvetített szolgáltatást, akkor a kiszámlázott teljesítményhez kapcsolódó ráfordításra át kell könyvelni a nekünk nyújtott teljesítményt.
T 815 – K 27