ÁFA bevallás és a cégbírósági kényszertörlés viszonya

Kérdés

Tisztelt Szakértő!
A következő ügyben ÁFA szempontjából szeretnék megoldást találni:
A NAV 06.09.-én törölte a KFT adószámát.
A Cégbíróság Kényszertörlési eljárást indított 09.06.-án
A NAV 10.26.-án az akadály elhárítása és eljárási hibája miatt visszavonja határozatát, erről értesíti a Cégbíróságot.
A Cégbíróság a kényszertörlési eljárást megszünteti, mely jogerőre is emelkedik 12.05.-én
Ez idő alatt a KFT működött, először mit sem tudva a dolgokról, majd később bízva a pozitív elbírálásban.
Negyedéves ÁFA bevalló. 1. negyedév elszámolandó adó egyenlege: - 1.200 eFt/átvihető követelés jelöléssel
2. negyedév: - 1.100 eFt / a két negyedév ÁFA visszaigénylés/kiutalást nem kér jelöléssel.
3.negyedév elszámolandó adója: - 270 eFT
Vendéglátásról van szó, ahol a fizetendő áfa nagyrészt 5% adókulccsal adózik.
Ezek a bevallások a " tudatlanság állapotában" a fentiek alapján kerültek benyújtásra.
A 3. negyedévi bevallást időszakot bontva D1 és D2 jelöléssel kellene beadni.
Ebben a nem szokványos helyzetben hogyan alakul az ÁFA sorsa az 1., 2., 3., majd a 4. negyedévi bevallásokban?
Köszönöm válaszát!

Válasz

Tisztelt Kérdező!

A kérdés megválaszolásához a tényállás teljes körű ismeretére lenne szükség.

Az adóhivatal elindította ugyan a törlési eljárást, de az adólevonási jog csak az adószám törlést elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával szűnik meg.

Fontos ezért annak tisztázása, hogy a határozat jogerőre emelkedett-e és adószám törlésre került, vagy a fellebbezési eljárás során sikerült az adószámot megtartani.

Amennyiben az adószám törlésre került, de a cégbíróság az adózót nem törlte nyilvántartásából, - mert az a törvényes működést helyreállt és kikerül a kényszertörlés alól - a törölt adószám visszaállítása kérhető a NAV-tól a ~T201T nyomtatványon.  Fontos, hogy az adóhatóság a korábbi adószámot állapítja meg az adózó részére, az adatlap benyújtásának hatályával, de áfa adózási mód választása tekintetében nem minősül új adóalanynak a társság.

A fentiek alapján, amennyiben a törlést elrendelő határozat nem emelkedett jogerőre, a bevallások feldolgozásra kellett, hogy kerüljenek, ellenkező esetben a kényszertörlési eljárás megszűntetése után élhet az adózó a visszaigénylési joggal.