Osztalékfizetés kapcsolt felek között

Kérdés

Tisztelt Hölgyem/Uram, A vállalkozás, amelynél könyvelek egy belföldi társaság (A társaság), mely 100%-ban egy amerikai vállalkozás tulajdonában van (B társaság az amerikai anyavállalat). A társaság és B társaság 50-50%-ban tulajdonosai egy harmadik, szintén belföldi Kft-nek (C társaság). Mindhárom társaság mérlegkészítésének időpontja Szeptember 30. C társaság tulajdonosaiban a 2010. évi mérleg készítésekor felmerült a kérdés , hogy a pozitív MSZE-ből el kell dönteniük vajon kívánnak-e osztalékot felvenni, vagy eredménytartalékba helyezik az idei nyereséget. Kérdésem a következő: - Hogyan kell könyvelni az osztalékjóváhagyást, ha a kifizetés még nem történt meg - Adózási szempontból van-e adófizetési kötelezettsége a két tulajdonosnak az osztalék után annak tudatában, hogy az osztalékot részesedésarányosan a A és B társaságok kapják, mint C társaság tulajdonosai és nem magánszemélyek. Válaszukat előre is köszönöm, Üdvözlettel: György Krisztina

Válasz

Járó osztalékot csak akkor szabad könyvelni, ha ezt a legfőbb szerv jóváhagyta.

A fizetendő osztalékot a kötelezttségek között kell nyilvántartani, ha éven belü ki fogják fizetni, akkor a rövid lejáratú kötelezettségek között kell nyilvántartani, ha pedig 1 üzleti éven túl kerül majd kifizetésre, akkor a hosszú lejáratú kötelezttségek között kell nyilvántartani. ( ügyelni kell, hogy a kapcsoltakat külön kezeljük, pl. tartós kötelezttség kapcsolt vállalkozásokkal szemben v rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozásokkal szemben )

Az osztalékadót tehát a nem magánszemély részére fizetett, osztaléknak minősülő jövedelem után kell fizetni. Az osztalékadó mértéke 25 százalék.

A külföldi illetőségű, nem magánszemély részére fizetett osztalék utáni osztalékadó mértéke attól is függ, hogy Magyarország kötött-e egyezményt a külföldi illetősége szerinti állammal. Amennyiben van egyezmény, akkor az osztalék után az adót a szerint kell érvényesíteni, hogy a külföldire a kedvezőbb adómértéket kell alkalmazni. Nem kell a kifizetőnek osztalékadót levonnia az osztalék azon része után, amelyet a külföldi illetőségű személy az osztalékot fizető cég jegyzett tőkéjének emelésére fordít.