Ingatlan-bérbeadás áfakötelessé tétele

Az ingatlan-bérbeadás áfakezelése első látásra egyszerűnek tűnhet: főszabály szerint adómentes tevékenységről beszélünk. A gyakorlatban azonban komoly jelentősége lehet annak, hogy a bérbeadó él-e az adókötelessé tétel választásának lehetőségével.

A döntés különösen üzleti célú ingatlanok – például üzlethelyiségek, irodák, raktárak, műhelyek – bérbeadásakor lényeges, hiszen az adókötelessé tétellel együtt megnyílhat a kapcsolódó beszerzések előzetesen felszámított áfájának levonási joga is.

Főszabály: az ingatlan-bérbeadás áfamentes

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 86. § (1) bekezdés l) pontja alapján az ingatlan, illetve ingatlanrész bérbeadása és haszonbérbeadása főszabály szerint a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes szolgáltatás.

Ez az adómentesség főszabály szerint független attól, hogy:

a bérbeadó magánszemély, egyéni vállalkozó vagy gazdasági társaság;

a bérlő magánszemély vagy vállalkozás;

lakóingatlanról vagy például üzlethelyiségről van szó.

Az adómentesség ugyanakkor nem alanyi adómentességet jelent. Az Áfa tv. 86. §-a szerinti mentesség az ügylet jellegéből következő, úgynevezett tárgyi – pontosabban a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel fennálló – adómentesség.

Ennek lényeges következménye, hogy a bérbeadó a bérleti díjra nem számít fel áfát, viszont főszabály szerint nem jogosult levonni a bérbeadási tevékenységhez kapcsolódó beszerzések előzetesen felszámított áfáját sem.