előleg ÁFA alanyi mentesnél

Kérdés

Tisztelt Szakértő! Azt szeretném megkérdeni, hogy ha 2012-ben létrejött szerződés szerint 27%-os ÁFA-val kiállított előlegszámla végelszámolása 2013-ban történik meg, de közben a szolgáltató alanyi mentes lett, akkor hogyan kell helyesen kiállítania a végszámlát? Az eredeti szerződött összegnél az van, hogy 300.000 nettó értékben állapodnak meg és következő pontban előleget 100.000+ÁFA mértékben fizet vevő. Helyes az alábbi megoldás? előlegszla 2012-ben: 100.000 + ÁFA 27.000 Bruttó 127.000 végszámla 2013-ban: 1.tétel 300.000 nettó +ÁFA 0 bruttó 300.000, alanyi mentes 2.tétel előleg visszavonás -100.000 -27.000 -127.000 végösszeg: 173.000 bruttó? Ha ez helyes, akkor az a gond, hogy ezt egy szoftver sem nagyon tudja előállítani így. Milyen megoldás lehetséges még, hogy helyesen járjunk el? Válaszát előre is köszönöm.

---

Válasz

Először fel kell tüntetni a teljes vételárat:        300 000.- Ft
A következuő sorokba  be kell írni:
-    a beszámításra kerülő előleg összegét        100 000.- Ft + 27 000 Ft Áfa
utalni kell az előlegszámlára!
-    A fennmaradó ellenértéket             200.000.- Ft
Az előző évben az előleg számlában felszámított áfát nem lehet figyelembe venni, mivel  az áfa törvény fő szabályként leszögezi, hogy a teljesítés időpontjában érvényes adómértéket kell alkalmazni, és az előlegnek külön teljesítési időpontja van, így ha az előleget 2012-ben veszi át a teljesítésre kötelezett, akkor 27% adót kell utána fizetnie.