Áfa arányosítás

Kérdés

Tisztelt Válaszadó! Az ideiglenes és a tárgyévi végleges levonási hányad megállapításával gondom nincs. Gondom van viszont a következőkkel: 1.Tárgyi eszközök után pótlólag fizetendő illetve levonható áfa könyvelésével 2.Az ideiglenes és a véglegesen levonható áfa különbözetének a könyvelésével. 3. A véglegesen le nem vonható áfa könyvelésével. 4.Tárgyévben beszerzett tárgyi eszközök, amelyek 25% stb. áfa tartalom nélkül (Btto érték)kerülnek a nyilvántartásba, ezeknek hogyan alakul a btto értéke a tárgyévi végleges levonási hányad ismeretébeb. A levoható áfát a 466 számlára kőnyvelem. A levonható és az arányosítába bevont áfát az áfa analitikába különítem el munkaszámok segítségével.A levonási hányadot évenként számítom. Előre is köszönöm szépen a segítségüket. Üdvözlette Várhegyi Istvánné

Válasz

A válasz elég nehéz, mert a kérdésből nem derül ki a valódi probléma.
Fontos, hogy  az Áfa-tv. 123. §-ának (2) bekezdése alapján az adólevonásra jogosító és arra nem jogosító tevékenységet egyaránt végző adóalanynak elsősorban tételesen el kell különítenie a kétféle tevékenységhez kapcsolódó beszerzéseit - ez tehát kötelezettség és nem döntési lehetőség. Így tehát az arányosítást csupán azokra a beszerzésekre kell alkalmazni, amelyeknél a tételes elkülönítés nem alkalmazható. Az arányosításnál a törvény 5. számú melléklete szerint kell számolni.