Visszalépés a társasági adó hatálya alá - Előlegbevallás február 29-ig

Az Eva tv. illetve a Katv. hatálya alól kikerült adózóknak az adóalanyiságuk megszűnését követő 60 napon belül kell bevallási kötelezettségüknek eleget tenniük. Ez azt jelenti, hogy – például-, ha a katás vállalkozó év közben bármikor úgy dönt, inkább a társasági adó szabályai szerint kíván adózni a továbbiakban, akkor ezt az előlegbevallást 60 napon belül be kell nyújtania. Azok számára február 29.-e a határidő – azaz azoknak jár le a bevallás benyújtására rendelkezésre álló 60 nap -, akik január 1-től váltanak adózási módot. Az adóhatóság honlapján még nem tölthető le, de – a 2015. évből kiindulva – az ehhez szükséges nyomtatvány száma a 1643TAO lesz majd.

Lássuk, hogyan kell kiszámítani a régi/új társasági adózók adóelőlegét!

A társasági adó előlege háromhavonta lesz esedékes, és a korábbi adózási mód utolsó (megszűnése) adóévében elszámolt összes bevétel 1 százaléka, ha az adóév időtartama 12 hónap volt. Minden más esetben, a megszűnés adóévében elszámolt összes bevételnek a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegének 1 százaléka.

PÉLDA 1.) Tegyük fel, hogy egy társaság 2016-tól lép ki az eva hatálya alól, és a 2015-ös évre vonatkozó összes bevétele –azaz az eva alapja – 20.000.000 forint volt. A társaságnak 2016. február 29-ig be kell nyújtania az előlegbevallást, a 2016. január 1. és a 2017. június 30-a közötti időszakra vonatkozóan. 

Háromhavonta – valamennyi teljes naptári negyedévre - a 20.000 000 forint 1 %-ának megfelelő összeget, azaz 200. 000 forintot kell társasági adóelőlegként megfizetnie.

A befizetések esedékessége az adott időszak utolsó hónapjának 10. napja, azaz az összesen 6 alkalommal fizet a példában szereplő cég, alkalmanként 200.000 forintot, jelen esetben:

• 2016. március 10.
• 2016. június 10.
• 2016. szeptember 10.
• 2016.december 10.
• 2017. március 10
• 2017. június 10.

PÉLDA 2.) Tegyük fel, hogy egy kiva-alany vállalkozás 2016. május 1-én kerül vissza a tao-törvény hatálya alá és addig elért bevétele 5.000.000 forint. Ekkor az adóelőleg megállapításához először az évesített összes bevételét kell kiszámítania, a működés naptári napjainak (ez jelen esetben 121 nap) figyelembevételével. Azaz az egy napra jutó bevételt kell kiszámolnia, majd meg kell szorozni azt – 2016 szökőév, ezért 366 nappal.

A fenti adatok szerint az évesített összes bevétel: 5.000.000 forint / 121 nap × 366 nap = 15.123.966 forint. A háromhavonta fizetendő tao-előleg így 151.000 forint.

A példabeli cégnek az adóelőleg bevallást április 30-tól számított 60 napon belül, azaz június 29-ig kell beadnia. (Az adóelőleget 2016. szeptember, december, 2017. március, június hónapokban kell befizetnie.)

Érdemes a nyomtatvány kitöltési útmutatóját azért is gondosan tanulmányozni, mert ebben az adóelőleg megállapításához – különféle esetekre vetítve – konkrét példákon keresztül is segítséget kap a vállalkozás.