Kérdés
Vállalkozásunk jelentős átszervezést hajtott végre, amit egy szakértő vállalkozás végzett el.
Könyvelhetjük költségként a kiszámlázott összeget, vagy mindenképpen aktiválni kell?
Válasz
Az átszervezés könyveléséhez számviteli politikai döntés szükséges.
a) Amennyiben a számviteli politikában úgy határoztak, hogy aktiválni kell, akkor az immateriális javak között kell kimutatni.
T 111 Alapítás-átszervezés aktivált értéke – K 45 Szállítók
T 466 Előzetesen felszámított ÁFA - K 45 Szállítók
Ebben az esetben ne feledkezzünk el a lekötött tartalék kapcsolatról:
T 413 Eredménytartalék – K 414 Lekötött tartalék (összeg = az alapítás-átszervezés aktivált értékéből a még le nem írt érték)
A lekötött tartalékot az elszámolt értékcsökkenés arányában kell feloldani.
T 571 – K 119 (maximum 5 év alatt írható le)
T 414 – K 413 az értékcsökkenésként elszámolt összeg
b) Amennyiben a számviteli politikában úgy határoztak, hogy nem kell aktiválni, akkor az igénybe vett szolgáltatások között kell kimutatni.
T 52 Igénybe vett szolgáltatások – K 45 Szállítók
T 466 Előzetesen felszámított ÁFA - K 45 Szállítók
(Az ÁFA-t az általános szabályoknak megfelelően kell könyvelni, figyelembe véve az áfa törvény sajátosságait.)