Társasági adó-alultőkésítési szabály-2

Kérdés

Tisztelt Szakértő! Köszönöm válaszát. A kamat elszámolása így már érhető. A kérdésem első részére azonban nem kaptam választ: a kötelezettség napi átlagos állományának számításakor a hitelintézettől kapott hitelt figyelmbe kell venni? Tisztelt Szakértő! Társaságunk jelentős összegű (hitelintézettől származó) beruházási hitellel rendelkezik, amelyhez szinten jelentős összegű kamatfizetés kapcsolódik minden évben. A Tao tv. 8.§(j) pontja illetve az 8.§(5)a, bekezdés alapján hogyan kell helyesen számolni az esetlegesen Tao. adóalapot növelő kamat nagyságát? Az én elképzelésem szerint: A Tao tv. 8,§ (5)a, pontja alapján a kötelezettség adóévi napi átlagos állományának számításakor figyelembe kell venni minden mérlegben kimutatott kötelezettséget, így a hitelintézettől származó beruházási hitelt is. A 8.§.(j) pontja szerint azonban a kamatoknál, a hitelintézetnek az adott évben fizetett kamatot már nem kell figyelme venni, és így kell a megfelelő arányszámokat kiszámolni. Jól gondolom?

---

Válasz

A  kötelezettségek napi átlagos állományába  nem tartozik bele a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség .
A számítást az alábbi példa mutatja: