Közeleg az Szja-bevallás határideje (2.)

Az adóhatóság 2025-ben is elkészíti a magánszemélyek adóbevallási tervezetét, a nyilvántartásában szereplő, a munkáltatói, kifizetői bevallások, adatszolgáltatások adatai alapján. A tervezet ellenőrzése sok kérdést felvet, az alábbiakban ezek közül válogattunk.

Ahány élethelyzet, annyi adózást érintő kérdés, és nincs ez másként az szja-bevallások esetében sem. Az alábbiakban górcső alá veszünk néhány olyan „bevallásos problémát”, amely bár konkrét (és így egyedi) esetekben merültek fel, de ennek ellenére az adózók szélesebb körét érinthetik.

1.Zsuzsa már jóváhagyta a NAV által készített bevallási tervezetét elektronikusan, és most mégis változtatni szeretne rajta, mert elfelejtette kiegészíteni a dokumentumot a bérbeadásból származó jövedelmével és az ezzel kapcsolatban befizetett adóelőleggel. Mit kell tennie ebben az esetben?

A jóváhagyását követően a bevallási tervezet érvényes bevallássá válik, ezért abban módosítani már nem lehet. Az adót, adóalapot érintő módosításra tehát csak önellenőrzéssel van lehetőség: ehhez Zsuzsának egy 24SZJA-bevallást kell benyújtania elektronikusan vagy papíralapon, a nyomtatvány főlapján az önellenőrzést jelölve. Az

önellenőrzés a webes kitöltőprogramban is elvégezhető.

(Az önellenőrzés lehetséges módjáról, lépéseiről cikkem előző részében már esett szó.)

2. Csaba többszöri kérése ellenére sem kapta meg munkaadójától a 24M30-as igazolást. Mit kell tennie?

 A munkáltatónak a 2024. évi igazolást a kifizetett, juttatott jövedelemről, a levont adóról és járulékokról 2025. január 31-ig kellett átadnia a munkavállalónak. Ha ez valamilyen okból mégsem történt meg, illetve e dátumot követően sem sikerül az igazolást beszerezni a munkáltatótól, akkor az érintett kérheti a NAV-tól a munkáltatói adatszolgáltatások (’08M) alapján rendelkezésre álló adatok kiadását.

Ehhez aláírásával hitelesített papíralapú kérelmet kell beadnia a NAV lakóhelye szerint illetékes adó- és vámigazgatóságának címezve. Kérelmében azt is közölje, hogy pontosan

-   mely munkáltató,

-   milyen időszakra benyújtott ’08M-as havi adó- és járulékbevallásának,

-   mely adatairól

kér tájékoztatást.

3.Erika véletlenül egy üres szja-bevallást küldött be az adóhatósághoz. Szeretné, ha ezt a NAV tárgytalannak tekintené. Mi a teendő ebben az esetben?

Sajnos a tévesen benyújtott alapbevallást nem lehet törölni. Ha az adózó tévedésből üres szja-bevallást nyújtott be – de annak kellene adóalapra, adóra vonatkozó adatokat tartalmaznia –, a magánszemély a bevallását önellenőrzéssel módosíthatja.

Az önellenőrzés elvégezhető a 24SZJA-nyomtatványon, vagy elektronikus hozzáféréssel rendelkező magánszemélyek eSZJA-portálon is intézkedhetnek erről.

(Az önellenőrzés lehetséges technikai megoldásait, lépéseit cikkem előző részében már részletesen bemutattam.)

4. Ádám meglepetten tapasztalta, hogy a bevallási tervezetének egyenlege befizetendő összeget mutat, pedig ezt az összeget 2024-ben átutalással már befizette. Év közben nem kellett adóelőleget fizetnie. Mi a teendője?

 A magánszemélynek, a mezőgazdasági őstermelőnek, az áfa fizetésére kötelezett magánszemélynek és az egyéni vállalkozónak az adóévet követő év május 20-áig kell a személyi jövedelemadó bevallását benyújtania, és az adót megfizetnie.

Azaz, a 2024. évről szóló szja-bevallás az adóbevallással egyidejűleg még fizetendő

adót tartalmazza, amit 2025. május 20-ig kell megfizetni.

Fontos tudni azonban, hogy az adóhatóság által elkészített adóbevallási tervezet megküldésekor adószámla-egyeztetés nem történik, mert az adó megfizetésének határideje még nem jár le. A határidő előtt megfizetett adó összege túlfizetésként jelentkezik az adószámláján. Viszont, ha a 2024. évről szóló tervezete nem tartalmazza az évközben befizetett szja összegét, az adózónak az alábbiak szerint kell eljárnia.

Ha van elektronikus hozzáférése: ha a NAV által készített tervezetben az adózó által évközben befizetett szja összege nem szerepel, akkor a bevallási tervezetet módosítania kell, és annak 74. sorában („Az adózó által befizetett adóelőleg, adó” mező hozzáadásával) fel kell tüntetnie az év közben befizetett szja-összeget.

 Ezzel a bevallás egyenlegében, a 79. sorban a fizetendő adónál az összeg törlődik, és a bevallás feldolgozása után az adószámlájának a túlfizetéses egyenlege is rendeződik.

Ha nincs elektronikus hozzáférése: ha a tervezet a magánszemély által évközben befizetett szja összegét nem tartalmazza, akkor be kell nyújtania a 24SZJA-bevallást 2025. május 20-ig.

Ennek a bevallásnak a 74. sorában („Az adózó által befizetett adóelőleg, adó” mezőben) fel kell tüntetnie az általa év közben befizetett adó összegét. Így a 79. sorban, a fizetendő adónál szereplő összeg nulla lesz, és a bevallás feldolgozása után az adószámlájának túlfizetéses egyenlege rendeződni fog.

5.Miklós nem tudja egy összegben befizetni a tervezet alapján még őt terhelő adót. Szeretne részletfizetési kedvezményt kérni az adóhatóságtól. Megteheti ezt – ha igen, akkor hogyan – a tervezetben?

Ha Miklósnak van elektronikus hozzáférése, a bevallási tervezetét, ha szükséges, módosíthatja a NAV honlapról elérhető e SZJA-portálon. A módosításra megnyitott bevallási tervezetben jelezheti részletfizetési szándékát.

 A részletek számát (2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 vagy 12 hónap) a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási kérelem, részletfizetés” témakört kiválasztva, a 81. sorban, a  

következő szöveg alatti kódkocka kitöltésével adhatja meg: „Nyilatkozom, hogy az

együttesen 500 000 Ft-ot meg nem haladó személyi jövedelemadó és szociális

hozzájárulási adó fizetési kötelezettségemre az esedékességtől számított, legfeljebb tizenkét hónapon keresztül egyenlő részletekben történő pótlékmentes megfizetést vállalom.”

Ha nincs elektronikus hozzáférése: ha a postán küldött bevallási tervezetben foglaltakkal Miklós egyetért, akkor a bevallási tervezet mellékleteként megküldött kiegészítő nyilatkozaton jelölheti a részletfizetés választását. A kitöltött és aláírt nyomtatványt postán kell visszaküldenie az adóhatósághoz 2025. május 20-ig.

Amennyiben a bevallási tervezetet más ok miatt is ki kell egészítenie vagy módosítania kell, akkor a 24SZJA-bevallást kell benyújtania 2025. május 20-ig. Ez esetben a részletfizetést a bevallás 24SZJA-C lapjának 81. sorában kell kérnie.

6.Annának visszaigényelhető adója van. Hogyan kérheti és mennyi időn belül kapja meg a visszaigényelhető adót?

A visszaigényelt adót a bevallás beérkezésétől, a módosított bevallási tervezet

jóváhagyásától, beküldésétől számítva 30 napon belül utalja ki az adóhatóság. A 30 nap

számításánál azonban figyelembe kell venni az esetleges postai kézbesítés átfutási idejét is.

Amennyiben a magánszemély a visszaigénylésre vonatkozó adatokat 2025. május 20-ig nem nyújtja be az adóhatósághoz – azaz a tervezet automatikusan válik végleges bevallássá –,akkor a visszaigényelhető adót a NAV nem utalja ki. Ilyenkor a magánszemély külön kiutalási kérelem benyújtásával kérheti a kifizetést.

Ha Annának van elektronikus hozzáférése: bevallási tervezetét az eSZJA-portálon módosíthatja, illetve egészítheti ki. A bevallás kiegészítésekor a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási kérelem, részletfizetés” témakörének a kiválasztásával adhatók hozzá a visszaigénylési adatokra vonatkozó mezők, amelyek kitöltésével kezdeményezheti a visszaigényelhető adó kiutalását.

A megjelenő mezőkben be kell jelölnie a „teljes visszaigényelhető összeg/összegek visszakérése” opciót, majd meg kell adnia a postázási címét vagy pénzforgalmi/fizetési számlájának számát.

Ha Annának nincs elektronikus hozzáférése: ha Anna a bevallási tervezetét papíralapon kapta meg, akkor a bevallási tervezettel egyidejűleg egy űrlapot is kézhez kapott, amelyen 2025. május 20-ig nyilatkozhat, hogy a visszaigényelhető adó kiutalását mely számlaszámra, vagy postacímre kéri. A 30 napot a nyilatkozat beérkezésétől kell számolni. Ha az említett határidőig nem küldi vissza a nyilatkozatot, akkor utólag az ATVUT17 jelű nyomtatványon kérheti az adótöbblet kiutalását.

Akkor, ha a papír alapon megkapott bevallási tervezetét más ok miatt is módosítania kell, vagy ki kell egészítenie, akkor a 24SZJA-nyomtatványon nyújthatja be bevallását, melynek főlapján a (D) blokkban kell feltüntetnie a visszaigényléshez szükséges adatokat.

7.Katalinnak 2024 júliusában megszületett a negyedik gyermeke. Év közben nem kérte a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét (NÉTAK). Csak munkabér címén kap jövedelmet, más adókedvezményt nem vesz igénybe. Hogyan kell a NÉTAK-ot a bevallásában érvényesítenie?

Ha Katalinnak van elektronikus hozzáférése: ha a bevallási tervezetében a NÉTAK-ot szeretné érvényesíteni, akkor ezt az

elektronikus felületen teheti meg, az alábbiak szerint. A bal oldali panel témakörlistájából ki kell választania a „Négy vagy több gyermeket

nevelő anyák kedvezménye” sort (ha a sor nem jelenik meg, akkor a témakörlista végén,

az „Azonosító adatok”/ „Adózó azonosító adatai” sorra kattintva kell ellenőriznie,

hogy a neme mezőben 2 szerepel, mivel – értelemszerűen – a NÉTAK-ot, csak nő veheti igénybe). Jobb oldalon megjelennek a NÉTAK érvényesítésével kapcsolatos sorok.

A kitöltés menete:

-   A legalább négy gyermekre vonatkozó nyilatkozatban a kedvezmény típusa: 2-

es kódot (négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét kívánom

érvényesíteni) kell Katalinnak beírnia, és meg kell adnia a gyermekek nevét, adóazonosító jelét!

-   Tekintettel arra, hogy a jogosultsága év közben nyílt meg, ezért erről is nyilatkoznia kell a 114. sorban. A jogosultság megnyíltának időpontja Katalin esetében 2024. július 1-je.

-   Az 1. sorban szereplő bérjövedelmek közül a július–december hónapokra kapott

jövedelmet kell beírnia a 23. sor Kedvezmény összege mezőjébe (például, ha a havi jövedelme 400 ezer forint, akkor 400 000*6= 2 400 000 forintot tüntet fel).

A visszaigénylésre vonatkozó sorokat úgy érheti el, hogy a bal oldali panel témakörlistáját legördítve rákattint a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási

kérelem, részletfizetés esetén kitölthető mezők” sorra. A visszaigénylési adatok között jelölnie kell, ha a teljes visszaigényelhető összeget, összegeket visszakéri, majd meg kell adnia a számlaszámot, vagy a postai címet, ahová a NAV a visszajáró összeget kiutalja.

A beírt adatokat a „Mentés” gombbal kell elmentenie. Az így módosított adatok kitöltésének helyességét az „Ellenőrzés” gombbal ellenőrizheti. Ha megfelelőek, akkor a „Tovább a beadáshoz”, majd a „Beadás” gombbal a bevallás benyújtható.

Ha nincs elektronikus hozzáférése:

ha Katalin nem ért egyet a postán kapott bevallási tervezetében foglaltakkal, illetve azt ki szeretné egészíteni, akkor egy 24SZJA-bevallást kell benyújtania 2025. május 20-ig.

8.Gábor 22 éves egyetemista. 2024-ben megbízási szerződés alapján június és július hónapokban egy projekten dolgozott egy vállalkozásnál. A jövedelme 1,6 millió forint volt. Ezen kívül más adóköteles jövedelme nem volt 2024-ben. A vállalkozás erre a két hónapra érvényesítette a 25 év alatti fiatalok kedvezményének havi összegét, a fennmaradó összegből adóelőleget vont le. Visszaigényelheti Gábor ezt az összeget az szja-bevallásában?

Mivel Gábor 2024-ben 22 éves volt, az adóév minden hónapjában jogosult a 25 év alatti fiatalok kedvezményére, azaz az adóévben maximum (12* 576 601 =) 6 919 212 forint összegben érvényesítheti a 25 év alatti fiatalok kedvezményét. A kifizető az adóelőleg levonása során (2* 576 601 =) 1 153 202 forint összegben érvényesítette a kedvezményt az 1,6 millió forint jövedelemből, így Gábor a jövedelemnek a kedvezmény érvényesítése után fennmaradó összegére, azaz (1 600 000- 1 153 202 =) 446 798 forintra érvényesítheti ezt a kedvezményt a bevallásában.

A NAV által elkészített bevallási tervezet 25. sora tartalmazza a 25 év alatti fiatalok kedvezményét, ezért ebben a sorban a kedvezmény alapjaként és a kedvezmény összegeként is 1,6 millió forintnak kell szerepelnie.

Gábornak az összeget mindenképpen célszerű leellenőriznie!

A visszaigénylésre vonatkozó sorokat úgy érheti el, hogy a bal oldali panel témakörlistáját legördítve rákattint a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási kérelem, részletfizetés esetén kitölthető mezők” sorra.

A visszaigénylési adatok között jelölnie kell, ha a teljes visszaigényelhető összeget, összegeket visszakéri, majd meg kell adnia a számlaszámot, vagy a postai címet, ahová az adóhatóság a visszajáró összeget kiutalja.

A módosítás során a berögzített adatokat a „Mentés” gombbal kell elmentenie. Az így módosított adatok kitöltésének helyességét az „Ellenőrzés” gombbal ellenőrizheti, ha azok megfelelőek, úgy a „Tovább a beadáshoz”, majd a „Beadás” gombbal a bevallás benyújtható.

9.Magdolnának is a 25 év alatti fiatalok kedvezményével gyűlt meg a baja. Magdi 20 éves és munkaviszonyban dolgozik. A munkaadója azonban 2024-ben év közben nem érvényesítette a kedvezményt. Magdolna igénybe veheti –ha igen, akkor hogyan – ezt a kedvezményt? 

A 25 év alatti fiatalok kedvezménye utólag a bevallásban érvényesíthető. Az Adóhatóság szerepelteti az adóbevallási tervezetben a 25 év alatti fiatalok kedvezményének összegét, függetlenül attól, hogy a kedvezményt a munkáltató év közben érvényesítette-e vagy sem.

Ha Magdinak van elektronikus hozzáférése: az adóbevallási tervezet 25. sora tartalmazza a 25 év alatti fiatalok kedvezményét.

Ebben a sorban a kedvezmény alapjaként és összegeként Magdolnának az adóévben megszerzett munkabére, de legfeljebb 6 919 212 forint szerepelhet.

A kedvezmény érvényesítésével az szja-bevallásában igényelheti vissza az év közben levont adóelőleget.

A visszaigénylésre vonatkozó sorokat úgy érheti el, hogy a bal oldali panel témakörlistáját legördítve a rákattint a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási érelem, részletfizetés esetén kitölthető mezők” sorra. A visszaigénylési adatok között jelölnie kell, ha a teljes visszaigényelhető összeget, összegeket visszakéri, majd meg kell adnia a számlaszámot, vagy a postai címet, ahová a NAV a visszajáró összeget kiutalja.

A módosítás során a berögzített adatokat a „Mentés” gombbal kell elmentenie. Az így módosított adatok kitöltésének helyességét az „Ellenőrzés” gombbal ellenőrizheti, ha azok megfelelőek, akkor a „Tovább a beadáshoz”, majd a „Beadás” gombbal a bevallás benyújtható.

Ha Magdinak nincs elektronikus hozzáférése: ha kérte az adóhatóságtól az adóbevallási tervezete kiküldését, akkor az tartalmazza az általa érvényesíthető 25 év alatti fiatalok kedvezményét. Ha a postán kapott bevallási tervezetben foglaltakkal Magdi egyetért, akkor a bevallási tervezet mellékleteként megküldött kiegészítő nyilatkozaton (24SZJAK) adhatja meg a visszaigényléshez szükséges adatokat. Be kell jelölnie a „teljes visszaigényelhető összeg/összegek visszakérésének” opcióját, illetve meg kell adnia a postázási címét vagy pénzforgalmi/fizetési számlájának számát.

A kitöltött és aláírt nyomtatványt postán kell megküldenie az adóhatósághoz, 2025. május 20- ig.Abban az esetben, ha a bevallási tervezetet más ok miatt is ki kell egészítenie vagy módosítania, akkor a 24SZJA-bevallást kell benyújtania 2025. május 20-ig.

A visszaigényelt adót a NAV legkésőbb a bevallás, vagy a bevallási tervezet kiegészítő nyilatkozatának beérkezésétől számított legkésőbb a 30. napon utalja ki (figyelemmel persze a postai kézbesítések időtartamára is).

 10. Petra 26 éves és 2024 júliusában férjével örökbe fogadtak egy hároméves kisfiút. Petra év közben nem kérte a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítését. 2024-ben csak munkabére volt, más kedvezményt nem vesz igénybe, a családi kedvezményt a férje veszi igénybe. Hogyan kell Petrának a 30 év alatti anyák kedvezményét a bevallási tervezetében érvényesítenie?

Ha Petra a NAV által elkészített bevallási tervezetet a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítése miatt módosítani kívánja, akkor ezt a következők szerint teheti meg.

A bal oldali panelben a témakörlistát lefelé görgetve ki kell választania a „30 év alatti anyák kedvezménye” sort. Jobb oldalon megjelennek a 30 év alatti anyák kedvezménye érvényesítésével kapcsolatos sorok. A kitöltés menete a következő.

-   Nyilatkoznia kell a gyermekről, meg kell adnia a nevét, adóazonosító jelét. A kedvezmény típusa mezőbe „4” (30 év alatti anyák kedvezményét kívánom érvényesíteni) kódot, a 30 év alatti anyák kedvezményére való jogosultság jogcíme mezőbe „3” (2022. december 31. után örökbefogadott gyermek) kódot kell beírnia.

-   Mivel a jogosultsága év közben nyílt meg, ezért Petrának erről is nyilatkozni kell a 115. sorban: a jogosultság megnyíltának időpontja esetében 2024.július 1-je.

-   Az 1. sorban szereplő bérjövedelmek közül a július–december hónapokra kapott jövedelmet kell beírnia a 27. sorba, ha annak összege nem haladja meg az általa érvényesíthető kedvezmény maximális összegét, azaz a jogosultsági hónapok és az 576 601 forint szorzatát, vagyis (6*576 601=) 3 459 606 forintot. Ha a jogosultsági hónapokban megszerzett jövedelme meghaladja ezt az összeget, az érvényesíthető kedvezmény 3 459 606 forint.

-   A visszaigénylésre vonatkozó sorok eléréséhez Petrának a bal oldali panel témakörlistáját legördítve kell rákattintania a „Visszaigényelhető adó, átvezetési és kiutalási kérelem, részletfizetés esetén kitölthető mezők” sorra.

-   A visszaigénylési adatok között jelölnie kell, ha a teljes visszaigényelhető összeget, összegeket visszakéri, majd meg kell adnia a számlaszámot, vagy a postai címet, ahová a NAV a visszajáró összeget kiutalja.A módosítás során a berögzített adatokat a „Mentés” gombbal kell elmentenie. Az így módosított adatok kitöltésének helyességét az „Ellenőrzés” gombbal ellenőrizheti, ha azok megfelelőek, akkor a „Tovább a beadáshoz”, majd a „Beadás” gombbal a bevallás benyújtható.

(A cikkemben bemutatott esettanulmányok összeállításakor felhasználtam az adóhatósághoz beérkezett, és honlapján közétett adózói kérdéseket is.)