Számviteli kérdések

Kérdés

Tisztelt Szakértők! Most fogjuk átvenni egy cég könyvelését és belenéztünk a korábbi beszámolóiba. A 2009-es évre vonatkozóan azt fedeztük fel, hogy akkor volt a cégnek egy új hasznogépjármű beszerzése és mivel hátrányos kistérségbe tartozik, ezért adótörvény szerint 100%-os értékcsökkenést érvényesíthettek. De nemcsak az adótörvény szerint, hanem számvitelileg is leírták 100%-ban 2009-ben. Még nem találkoztam ilyen esettel. Tudnátok segíteni, hogy mit lehet ilyenkor tenni? Módosítsuk a cég 2009-es és 2010-es beszámolóit, társasági adó bevallását mielőtt elkészítjük a 2011-eset? Az adóhatóságtól milyen büntire számíthatunk? Gondolom meg kell fizetnünk az elmaradt társasági adót, késedelmi kamatot? Hogyan kell ezt a helyzetet helyesen megoldani? Segítségüket előre is köszönöm!

Válasz

Az ellenőrzés, az önellenőrzés megállapításait (a hibákat, a hibahatásokat) a folyamatos könyvelés keretében kell könyvelni, elszámolni, mivel a beszámolóval már lezárt üzleti év könyvviteli elszámolásait nem lehet "újból megnyitni", nem lehet "tovább folytatni".
A könyvelés általában a hibás tétel sztornírozásával, a helyes tételnek a törvényi előírásoknak megfelelő könyvelésével történik, függetlenül attól, hogy a hiba jelentősnek vagy nem jelentősnek minősül.
Az ellenőrzés megállapításait indokolt - évenként - elkülönítetten könyvelni, különösen az eredményt érintő tételeket, az évszám feltüntetésével azért, hogy a nem jelentős összegű hiba estén a társaságiadó-alapot növelő-csökkentő tételek főkönyvi számlákkal  alátámasztottak legyenek.
A nem jelentős összegű hibák esetében is  eredményre gyakorolt hatás miatt a hiba elkövetése évének az adott esetben a 2009 év társaságiadó-, különadóalapja is változik, így azok bevallását önellenőrzés keretében módosítani kell.
Amennyiben a hiba és a hibahatás (hibahatás az adózott eredmény változása is) együttes összege alapján nem jelentős összegű a hiba, akkor a 2011. évi eredménykimutatás tárgyévi adatai között szerepelnek a könyvelt összegek.
Az önellenőrzésnél  figyelni  kell a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének u) pontjára, illetve 8. §-a (1) bekezdésének p) pontjára, amelyek szerint az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított tételekkel csökkenteni, illetve növelni kell az adózás előtti eredményt.