lízingelt személygépkocsi

Kérdés

Tisztelt Szakértő! Adott egy kft, aki személygépkocsit az üzletkötői részére nyílt végű pénzügyi lízing keretében szerez be. A havi lízing díj áfát szeretné levonni arányosan. Azaz a magánhasználatra eső áfát nem vonja le (vagy befizeti?) 1. Mi a teendő a magánhasználat megtéríttetése esetén? Ha megtérítteti a dolgozókkal , leszámlázza részükre,akkor bevételként és fizetendő áfaként lesz köteles elszámolni a számla szerinti díjat és a havi lízingdíj áfa tartalma teljes egészben levonható? 2. Ha nem térítteti meg a dolgozóval, hanem a cég magára vállalja a költségeket, akkor ingyenes szolgáltatás lesz. Kérdésem az lenne, hogy ebben az esetben milyen bizonylatot kell készíteni az ingyenes szolgáltatásról és konkrétan hogy kell kinéznie egy ilyen bizonylatnak? Hol szerepel majd a havi áfa bevallásban? Gondolom, hogy ez nem számla lesz, hiszen nem térítenek semmit, nincs bevétel, csak áfa fizetési kötelezettség vagy esetleg a havi lízingdíj levonható áfa összegét csökkenti a cég? 3. Kizárja-e a lízingelés ténye azt, hogy korábbi években képzett fejlesztési tartalék terhére szeretné elszámolni a személygépkocsikat a cég. 4. Milyen egyéb teendő van, hogy a NAV jogosnak találja az áfa levonását? Köszönettel

---

Válasz

A cég választása szerint dönthet úgy, hogy megtérítteti a magáncélú használatot, de akár úgy is, hogy a személygépkocsi magánhasználatát ingyenesen biztosítja.
Amennyiben egy cég a magánhasználatot megtérítteti, a magáncélú használat miatt fizetendő térítés áfalevonásra jogosító gazdasági tevékenységnek minősül, vagyis a cégnek áfával együtt kell kiszámláznia a bérleti díjat a magánszemély felé, és a kiszámlázott díj általános forgalmi adóját megfizetnie a költségvetés felé.
Ha a cég úgy határoz, hogy a magánhasználatot nem térítteti meg, az áfa rendszerében a gépkocsi ingyenes használata – a korábbi levonási jogra tekintettel – adóköteles szolgáltatásnyújtásnak minősül. Ebben az esetben nem a levonási jog oldaláról történik meg a korrekció, hanem az ingyenes szolgáltatáshoz kapcsolódó adófizetési kötelezettség keletkezésével áll helyre az áfa rendszerének egyensúlya.
Ebben az esetben számlát kell kiállítani a fizetendő adó alapja ez esetben a szolgáltatás érdekében felmerült kiadás lesz. Amennyiben igazolható, hogy a cég az autót adóköteles tevékenységéhez szerezte be, bármely elszámolási módszer mellett dönt is, a teljes lízing díj áfája levonható lesz. Ezt az sem befolyásolja, hogy a magánhasználattal arányos, vagy fix összeget számláz-e ki a magáncélú használat kapcsán.
Az üzleti és magáncélú használat körében azonban gyakran előbukkanó kérdés, hogy a munkavállalók munkahelyre történő eljutását miként kell minősíteni. Általánosságban a lakóhely és a munkavégzés helye közötti közlekedés munkába járásnak, és így magáncélú használatnak minősül.
Más lehet azonban a helyzet a nagy gépjárműflottával rendelkező kereskedő cégek által foglalkoztatott üzletkötők gépkocsi-használata esetén.  Egy, az adóhatóság által még a kilencvenes években kiadott adózási kérdés az üzletkötők tevékenységére kimondja, hogy a lakóhely és az első felkeresett üzleti partner székhelye közötti legrövidebb távolság üzleti célú útnak minősül.
A fejlesztési tartalék képzés az áfa levonásra nincs hatással