Követelés elengedése - illeték

Kérdés

T.Szakműhely Gyenesné Rebák Szilvia tartott előadást a kötelező továbbképzés keretében 2013.május 10-én vele személyesen egyeztetve teszem fel a kérdést mely sürgős választ kíván (ő tud róla)Kérdés: 1.EVA-s Kft kapcsolt társasági adóalany cégének nyújt egyszeri kölcsönt kamat mentesen (2012.év elején), melyet 2012.decemberében elenged.Felmerül-e társasági adóalap módosító tétel, illetve illetékfizetési kötelezettség?(Amennyiben illeték mentes , bevallani be kell?) 2.Társasági adóalany cég korábbi partnerének (áruvásárlásból adódó) követelését elengedi, az világos hogy az elengedőnél rendkívüli ráf.,akinek elengedik annak rendkívüli bevétel.Van-e egyéb t.adóalap módosító tétel (nem kapcsolt a 2 cég), illetve itt felmerül-e illeték fizetési kötelezettség. Kérem továbbítsák mielőbb mert a válasz nagyon sürgős lenne.Köszönettel:Ené Judit

---

Válasz

Követelés elengedése miatt 2010-től az adós nem csökkentheti az adózás előtti eredményt az elszámolt bevétellel, illetve a követelést elengedőnek nem kell növelnie az eredményt az elszámolt ráfordítással. Ez alól kivétel:
- ha kapcsolt vállalkozás tartozásának elengedése történik [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének h) pontja], amikor az elszámolt ráfordítás a követelést elengedőnél növeli az adózás előtti eredményt (de az adós ekkor sem élhet csökkentéssel);
Amennyiben viszont végleges pénzeszközátadásról lenne szó, akkor is hasonló a helyzet:
Végleges pénzeszközátadáskor főszabály szerint nincs korrekció sem az átadónál, sem az átvevőnél. Ez alól azonban kivétel, hogy az átadónak növelnie kell az adózás előtti eredményt az elszámolt ráfordítással, ha
- a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik;
- az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, amelyet a beszámoló elkészítését követően nyilatkozat útján igazol (ez alól is tartalmaz kivételt a Tao-tv. a 3. számú mellékletben).
Más adóalap módosító tétel nincs.
Az Itv. 17. § (1) bekezdésének n) pontja rögzíti, hogy mentes az ajándékozási illeték alól a követelés gazdálkodó szervezetek közötti ajándékozása – ideértve a követelés-elengedést és a tartozásátvállalást is – útján történő megszerzése. Tehát gazdálkodó szervezetek között a követelés elengedése, tartozás átvállalása mentes az ajándékozási illeték alól.
Az ajándékozást a 17. § (1) bekezdésc), k), l), m), p), r), s) és t) pontja alá eső ügyletek kivételével az állami adóhatósághoz 30 napon belül be kell jelenten.  Ebből egyértelmű, hogy az n) pont nem tartozik a kivételek közé, tehát bejelentséi a kötelezettség vonatkozik rá.