kiva

Kérdés

Tisztelt Szakértő, a KIVA-törvény 20. §. (5) a. pontja azt írja: "pénzforgalmi szemléletû eredményt növeli: az adózónak nyújtott hitel vagy kölcsön törlesztése, visszafizetése esetén a hitel vagy kölcsön felvételekor a pénzforgalmi szemléletû eredményt csökkentõ tételként elszámolt összeg arányos része" Ez azt jelenti, hogy csak az a visszafizetett hitel/kölcsön növeli a KIVA alapját, amit a cég a kivás évében vett fel (hiszen abban az évben csökkentette a visszafizetés a pénzforgalmi eredményét). És az a visszafizetett kölcsön/hitel, amit a kivás évei előtt vett fel, nem növeli az eredményt. Kérem válaszukat, hogy jól értelmezem-e ezt a törvényi helyet. Köszönettel, A. Zsuzsa

Válasz

A KIVA-törvény 20. §. (5) a pontjának értelmezését az alábbi példa szemlélteti:
1.) 3 Millió Ft hitel  felvétele – csökkenti a PSZE-t, így az adóalapra gyakorolt hatása nulla.
2.) Hitel törlesztésekor – növeli a PSZE-t, a felvételekor csökkentő
tételként elszámolt összeg arányos része.
3 millió Ft  visszafizetése 5 év alatt egyenlő részletekben évi 600 ezer Ft + kamat törlesztést jelent
Mivel a 3 millió  Ft csökkentő tétel volt, annak arányos része,  az évi  600 ezer Ft  növelő tétel lesz.
A kifizetett kamat azonban nem korrekciós tétel, ennyivel kevesebb lesz a pénzforgalmi szemléletű eredmény.
Ugyanakkor elmondható, hogy bizonyos korrekciós tételekkel a törvényalkozó  célja éppen az volt, hogy az adóalanyiság időszakát megelőzően felmerült, de az adóalanyiság időszakára vonatozó ráfordítások összege ne képezze a pénzforgalmi szemléletű eredmény részét,  ezért az adott kérdésben  javasljuk az adóhivatal állásfoglalásának megkérését..