Alanyi mentes vállalkozás tárgyi eszköz értékesítése

Kérdés

Tisztelt Szakértő! A vállalkozás 2012. évben szerzett be tárgyi eszközt, melynek ÁFA-ját levonta, még ÁFA körbe tartozóként. 2013. évtől alanyi mentességet választott és most is az. 2015. évben értékesíti a tárgyi eszközét. Legyen szíves egy példán levezetni, hogy mit kellett volna tennie 2013-ban, 2014-ben az ÁFA-val és most, hogy értékesítette. Nem ingatlan volt és most ÁFA-s számlát állított ki az értékesítésről. Nagyon szépen köszönöm a válaszát.

Válasz

Tisztelt Kérdező,

Már 2013-ban keletkezett áfa fizetési kötelezettsége. A tárgyi eszközre 5 év (60 hónap ) a figyelési időszak, és korrekciót kell végezni, ha a levonható áfa összegét meghatározó tényezőkben a rendeltetésszerű használatba vétel időpontjához képest változás következik be, és a számítás eredménye eléri, meghaladja a 10 ezer forintot. (Áfa tv. 135.§(2) bek.) Mivel az alanyi adómentesség időszakában nem vonható le az áfa, a levonható áfa összegét meghatározó tényezőkben bekövetkezett az említett változás (teljeskörű levonhatóságából átfordult levonási tilalomba). Példa: 2012. Év vége , mint viszonyítási alap: 900*1.00 =900e Ft 2013. Levonási hányad: 900*0,00 = 0e Ft ----------------------------------------------------- Különbözet : 900 >10 e Ft Egy évi érték: 900/5=-180eFt visszafizetendő áfa, melyet a 2013.év utolsó adó-megállapítási időszakában kellett teljesíteni. Ugyanezt meg kellett ismételni 2014. évre vonatkozóan is és az értékesítésnél kell rendezni a 60 hónapból hátralévő időszakot.