Áfa

Kérdés

Segítségüket szeretném kérni a következő problémámhoz: felkérést kaptam egy 2010.03.hóban alakult cégtől hogy vegyem át a könyvelését, újra könyvelés visszamenőleg és az áfa esetleges önrevizíóját készítsem el. A tevékenység bonyolultsága miatt bizonytalan vagyok, megpróbáltam az APEH-től útbaigazítást kérni, fórumokon, stb. de mindeddig eredménytelenül. Mellékelem a konkrét kérdéseimet.

---

Válasz

A szállítmányozó cégek adózása - országhatárokon átívelő tevékenységükre tekintettel - speciális kezelést és szabályokat igényel. Az általános forgalmi adó megítélésének szempontjából az elsődleges feladat a fuvar irányának meghatározása, vagyis hogy belföldi, közösségi vagy harmadik országbeli fuvarról beszélünk-e.

A teljesítés helyének meghatározása adóalany megrendelő esetén ( 2010-től ) :

Főszabály :
A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Közösségen belüli teherfuvarozás más tagállambeli adószámmal rendelkező megrendelő esetén:
A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Közösségen belüli teherfuvarozás más tagállambeli adószámmal  NEM rendelkező megrendelő esetén:
A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Harmadik országból, illetve harmadik országba irányuló, valamint belföldi fuvarozás:

A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Közösségen belüli teherfuvarozáshoz kapcsolódó raktározás, átrakodás, stb.

A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Harmadik országot érintő fuvarozáshoz vagy belföldi fuvarozáshoz kapcsolódó raktározás, átrakodás, stb.:

A szolgáltatást igénybevevő legközvetlenebbül érintett telephelye.

Konkrét példákkal szemléltetve:

1 ügylet:

Belföldi fuvarozó cég Miskolc – Budapest útvonalon egy osztrák  céghez fuvaroz

Teljesítési hely:         Áfa hatályán kívüli ügylet

 

2 ügylet:

Belföldi fuvarcég Svájcból Budapestre szállít belföldi cégnek

Teljesítési hely:         Belföld, teltételek teljesülése esetén adómentes

 

3 ügylet:

Belföldi fuvarcég Budapestről Pozsonyba viszi az árut olyan belföldi cégnek,

Akinek van adószáma ( de nem telephelye) SK-ban

Teljesítési hely:         Adóköteles, 25%

 

4 ügylet:

Belföldi fuvarcég Budapestről Pozsonyba szállít olyan ukrán cégnek, akinek nincs se

telephelye, se adószáma  az EU-ban:

Teljesítési hely:         Áfa hatályán kívül

 

5 ügylet:

Belföldi fuvarcég egy belföldi megrendelőnek szállít Pozsony – Kassa szakaszon, kizárólag SK-ban

Teljesítési hely:         Adóköteles 25 %