A szja bevallás új szabályai

BEVALLANI VAGY NEM BEVALLANI?

A személyi jövedelemadót a magánszemélynek kell megfizetnie és adóévenként be kell vallania. Az általános szabálytól eltérően egyes jövedelmek esetében (kamatjövedelem, a nyeremény, a nyilvános vetélkedők, versenyek díjai és egyes nem pénzbeli juttatások) a kifizető kötelezett az adó megállapítására és az adó megfizetésére is.

A magánszemély az adóját akkor állapítja meg önadózással [Art. 26.§ (3) bekezdés], ha

• egyéni vállalkozó,
• az általános forgalmi adó alanya,
• a személyi jövedelemadóját nem a munkáltatója állapítja meg,
• személyi jövedelemadója tekintetében nem tesz bevallási nyilatkozatot, illetve adónyilatkozatot.

Nincs bevallási kötelezettsége annak, aki az adóévben egyáltalán nem szerzett bevételt, vagy kizárólag olyan bevételt szerzett, amelyet nem kell bevallania [Szja tv. 11. § (3) bekezdés].

Nem kell bevallani azt a bevételt [Szja tv. 11. § (3) bekezdés],

• melyet a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni, kivéve, ha azt be kell számítani a magánszemély összes jövedelmébe az adóévben (Szja tv. 3. § 75. pont);
• amely ingó vagyontárgy átruházásából származik, és az éves összege nem haladja meg a 600 ezer forintot, vagy az abból megállapított jövedelem nem haladja meg a 200 ezer forintot;
• amely ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog gyakorlásának átengedéséből, e jogról való lemondásból származik, ha abból jövedelem nem keletkezik;
• amely után a személyi jövedelemadó megfizetésére a kifizető kötelezett;
• amely kamatjövedelemnek minősül, és abból a kifizető az adót levonta;
• amely pénzbeli nyereménynek [Szja tv. 76. § (2) bekezdés] minősül;
• amely nemzetközi szerződés vagy viszonosság alapján Magyarországon nem adóztatható;
• amelyet külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani (például egyszerűsített foglalkoztatás esetén, ha a magánszemély egyszerűsített foglalkoztatásból származó bevétele nem haladja meg az egyszerűsített foglalkoztatás naptári napjainak száma és az adóév első napján érvényes minimálbér vagy a garantált bérminimum napibérként meghatározott összegének szorzatát, a háztartási munka ellenértékét).

A 2015. évi jövedelmek adójának megállapítására, bevallására a magánszemély választási lehetőségei (ha nem egyéni vállalkozó vagy nem áfa-alany az illető):

• munkáltatói adómegállapítás,
• bevallási nyilatkozat,
• adónyilatkozat,
• adóhatósági közreműködéssel történő egyszerűsített bevallás,
• vagy (ha az előzőekre vonatkozó nyilatkozatot nem tesz, vagy nem tehet) adóhatósági közreműködés nélkül elkészített bevallás.

MUNKÁLTATÓI ADÓMEGÁLLAPÍTÁS

A magánszemély – amennyiben az Szja tv. 14.§-ában meghatározott feltételeknek megfelel – 2016. február 1-jéig (mivel január 31-e vasárnapra esik) nyilatkozatban kérheti, hogy az adóját a munkáltatója állapítsa meg, a munkáltató pedig eldöntheti, hogy ezt vállalja-e. 

A munkáltatói adómegállapítás szempontjából munkáltatónak minősül a munka törvénykönyve szerinti munkáltató, továbbá az a társas vállalkozás is, amellyel a munkáltatói adómegállapítást kérő nyilatkozattétel napján a magánszemély tagi jogviszonyban áll, feltéve, hogy e napon nem áll más kifizetővel munkaviszonyban, és tagi jogviszonya alapján a társas vállalkozásnál díj ellenében személyes közreműködésre köteles.

A választás feltételei közül a legfontosabb, hogy a magánszemély 2015. évi adóköteles jövedelme kizárólag munkaviszonyából és/vagy személyes közreműködéséből (egymást követően fennálló munkaviszonyából, személyes közreműködéséből) származó legyen.

Amennyiben a munkáltató vállalja az adó elszámolását, a magánszemélynek 2016. március 20-áig kell átadnia a munkáltató részére az adó megállapításához szükséges igazolásokat, nyilatkozatokat a törvényben előírtak szerint [Art. 27. §].

Az adóról való rendelkező nyilatkozatokhoz az érintett intézményeknek (önkéntes pénztárak, bankok, biztosítók) 2016. február 1-jéig kell az igazolásokat kiadni a magánszemélyek számára.

BEVALLÁSI NYILATKOZAT 

Ha a magánszemély az adóévben kizárólag munkáltatótól származó jövedelmet szerzett és megfelel a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott egyéb feltételeknek is, 2016. február 1-jéig a munkáltatójánál a 15M30 nyomtatványon egy „X” jelölésével bevallási nyilatkozat útján teljesíti a bevallási kötelezettségét. A határidő jogvesztő és nem vonható vissza. Egyidejűleg fennálló több munkaviszony esetén a nyilatkozat a magánszemély bármelyik – választása szerinti – munkáltatójánál érvényes. 

A nyilatkozattétel időpontjában munkáltatóval nem rendelkező magánszemély nyilatkozatára az állami adóhatóságnál az erre a célra rendszeresített 15NY31-es adatlap szolgál [Szja tv. 12/A.§; Art. 26/A.§].

Fontos hangsúlyozni, hogy a bevallási nyilatkozat szempontjából nem minősül munkáltatónak az a társas vállalkozás, amellyel a magánszemély tagi jogviszonyban áll, és e jogviszonya alapján a magánszemély a társas vállalkozásnál díj ellenében személyes közreműködésre köteles, vagyis bevallási nyilatkozatot az említett jogviszonyban állók nem tehetnek (akkor sem, ha egyébként van munkáltatójuk).

ADÓNYILATKOZAT 

Ha a magánszemély személyi jövedelemadóját nem a munkáltatója állapítja meg, és a személyi jövedelemadója tekintetében nem tesz, vagy nem tehetett bevallási nyilatkozatot, a 2015. évi jövedelmének bevallását önadózóként 2016. május 20-áig még az ún. „söralátét”-ként ismert bevallási nyilatkozat útján is teljesítheti, amennyiben a törvényi feltételeknek megfelel [Art 27/A.§]. 

Az adónyilatkozat (1553ADO nyomtatvány) alkalmazásának egyebek mellett alapvető feltétele, hogy a munkáltató által levont adó, adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben az ezer forintot nem haladja meg, a munkáltatónak nem minősülő kifizető pedig az adót, adóelőleget hiánytalanul levonta. Ebből a szempontból munkáltatónak minősül az a kifizető, amellyel a magánszemély munkaviszonyban áll, illetve amely a magánszemély részére bért (is) fizet, továbbá a társas vállalkozás, ha a magánszemély a tevékenységében személyesen közreműködő tag [az Szja tv. 46. § (6) bekezdés b) pont].

EGYSZERŰSÍTETT BEVALLÁS ADÓHATÓSÁGI KÖZREMŰKÖDÉSSEL

Ha a magánszemély személyi jövedelemadóját nem a munkáltatója állapítja meg és a személyi jövedelemadója tekintetében nem tesz/tett bevallási nyilatkozatot vagy adónyilatkozatot, önadózóként – utoljára a 2015. évi jövedelméről – választhatja az egyszerűsített bevallást adóhatósági közreműködéssel [Szja tv. 11. § (2) bekezdés]. 

Az egyszerűsített bevallás akkor választható, ha a magánszemély a 2015. évben kifizetőtől (munkáltatótól) kizárólag olyan bevallási kötelezettség alá eső bevételt szerzett, melyből a kifizető (munkáltató) adót/adóelőleget vont le, és egyébként nem köteles saját maga adóbevallás benyújtására. Az egyszerűsített bevallás választását 2016. február 15-éig lehet az a 1553NY nyomtatványon vagy elektronikus úton az adóhatósághoz bejelenteni. A határidő jogvesztő, elmulasztása esetén igazolási kérelem előterjesztésének nincs helye.

BEVALLÁS ADÓHATÓSÁGI KÖZREMŰKÖDÉS NÉLKÜL

Ezt a bevallási formát bárki választhatja, akkor is, ha például munkáltatói adómegállapítást, egyszerűsített adóbevallást választhatott volna, vagy akár bevallási nyilatkozatot, adónyilatkozatot tehetne. Ugyanakkor mindenképpen kötelező 2016. május 20-áig adóhatóság közreműködés nélkül a 1553 nyomtatványon benyújtania a bevallását annak, aki nem jogosult az előzőek választására, vagy a választást elmulasztotta.