25 év alatti átalányadózó vállalkozók: így érvényesíthető az adókedvezmény
Szerző: Monok Tamás
Közgazdász, adótanácsadó, adószakértő és mérlegképes könyvelő. Több mint 20 éven keresztül dolgozott az állami adóhatóságnál adózási, pénzügyi és számviteli területen, többek között a NAV Hajdú-Bihar Megyei Igazgatóságának ellenőrzési igazgatóhelyetteseként. Jelenleg saját vállalkozásában végzi adótanácsadói és adószakértői tevékenységét. Oktatói munkája során leendő adótanácsadókat, könyvelőket és pénzügyi szakembereket képez magas szintű szakmai precizitással.
Honlap: https://monoktamas.hu
email: ado@monoktamas.hu
A 25 év alatti átalányadózó egyéni vállalkozók is jogosultak lehetnek a fiatalok személyi jövedelemadó-kedvezményére, azonban annak alkalmazása az átalányadózás szabályaihoz igazodik. A vonatkozó rendelkezések alapján a kedvezmény érvényesítésének feltételeit az Szja törvény részletesen meghatározza.
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 29/F. § (1) bekezdése szerint a 25. életévét be nem töltött fiatal az összevont adóalapját csökkentheti a 25 év alatti fiatalok kedvezményével, melynek összege 2026-ban havonta 715 765 Ft-ot jelent.
Átalányadózó egyéni vállalkozó esetében a kedvezmény alapját – az Szja tv. 29/F. § (2) bekezdés c) pont ca) alpontja alapján – az átalányban megállapított jövedelem képezi.
Az átalányban megállapított jövedelmet a bevételből, az adott tevékenységre irányadó költséghányad levonásával kell kiszámítani. Az Szja tv. 29. §-a szerint ez a jövedelem az összevont adóalap részét képezi, míg az Szja tv. 1. számú mellékletének 4.48. pontja kimondja, hogy az átalányadózó egyéni vállalkozó jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része adómentes.
Az adóelőleg megállapításának kapcsolódó szabályait az Szja tv. 47. § (2) bekezdés a) pont ab) alpontja, valamint a 47. § (4a) bekezdése tartalmazza. Ezek alapján addig nem kell adóelőleget megállapítani, amíg az adóelőleg-alap az adóév elejétől összesítve nem haladja meg az éves minimálbér felét. Amennyiben ezt az összeghatárt túllépi, adóelőleget már csak az azt meghaladó rész után kell fizetni.
Az Szja tv. 49. § (1) bekezdése alapján a 25 év alatti fiatalok kedvezménye az adóelőleg megállapításakor is figyelembe vehető.
Ennek megfelelően az átalányadózó egyéni vállalkozónak először azt kell megállapítania, hogy keletkezik-e adóelőleg-alapja. Ha az adóelőleg-alap meghaladja az éves minimálbér felét, az ezen összeghatárt meghaladó átalányban megállapított jövedelem csökkenthető a 25 év alatti fiatalok kedvezményével.