Munkaerő-gazdálkodási és TB ügyintéző szakképesítés kidolgozott szóbeli tételek 2026.

11. tétel (részlet)

Számfejtési feladatköréhez – plusz feladatként – munkáltatója egy új ügyfelet szánt Önnek. Az új ügyfél munkáltatóként több 25 év alatti munkavállalót foglalkoztat. Öntől kér segítséget azzal kapcsolatosan, hogy teljes körű tájékoztatást kapjanak a 25 év alatti munkavállalók

esetében alkalmazható adóalap-kedvezményről?

Információ tartalom vázlata

- a kedvezmény tekintetében a jogosultsági hónapok meghatározása

- a kedvezmények esetében a figyelembe vehető jövedelmek meghatározása

- az adóalap-csökkentő tétel összegének meghatározása

- párhuzamos érvényesítés más kedvezményekkel

Az szja törvény értelmében többféle kedvezmény érvényesíthető, melyek az adóalapot csökkentik. Ha az előírt feltételek fennállnak, a munkavállaló akár több kedvezményt is érvényesíthet, de csak a törvényben előírt sorrendben:

1. harminc év alatti anyák kedvezménye

2. kettő-, három-, négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye

3. CSED-GYED-ÖFD adómentessége

4. 25 év alattiak kedvezménye

5. személyi kedvezmény

6. első házasok kedvezménye

7. családi kedvezmény.

Bármely adóalap csökkentő kedvezmény év közben történő érvényesítéséhez a munkavállalónak nyilatkozatot kell leadni a munkáltatójának. A nyilatkozat megtehető papír

alapon vagy a NAV honlapján található ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás)

program segítségével. (A nyilatkozatot a munkáltató biztosítja vagy a NAV honlapjáról letölthető – kitöltési útmutatóval együtt.)

A tétel leírását figyelembe véve a 25 év alattiak kedvezményét ismertetem.

Röviden, ez a kedvezmény azt jelenti, hogy a 25 év alatti fiatal nem fizet személyi jövedelemadót a törvényben meghatározott jövedelmek után, a meghatározott mértékig.

Nézzük meg részletesen a törvényi előírásokat.

Jogosultsági hónap

Jogosultsági hónapként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fiatal a 25. életévét még nem töltötte be, utoljára a 25. életévének betöltése hónapja. Amennyiben a fiatal pl.

szeptember hónapban betölti a 25. életévét, akkor az október – november - december

hónapokban megszerzett jövedelme már nem adómentes.

Pallas 70 Oktatási Kft.

A kedvezmény kizárólag a jogosultsági hónapban megszerzett jövedelemre érvényesíthető. Ez azt jelenti, hogy ha a magánszemély jogosultsága év közben megszűnik és a kedvezménykeretét maradéktalanul nem tudta felhasználni a jogosultsági hónapokban megszerzett jövedelmére, a fennmaradó részt a további hónapokban már nem érvényesítheti.

Ha a jogosultság az adóév egészében nem áll fenn, és a jogosultsági hónapokban megszerzett,

önálló tevékenységből származó jövedelem másként nem állapítható meg, azt az ilyen címen

megszerzett adóévi jövedelemnek a jogosultsági hónapokkal arányos részeként kell figyelembe venni.

Figyelembe vehető jövedelmek

A törvény részletesen meghatározza a kedvezmény alapját, azaz a figyelembe vehető

jövedelmeket amelyek után érvényesíthető a kedvezmény:

a bérnek minősülő és más nem önálló tevékenységből származó jövedelemre, ilyenek

különösen: • a munkaviszonyból, közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem,

• az adóköteles társadalombiztosítási ellátás (például táppénz, csecsemőgondozási díj,

gyermekgondozási díj),

• a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján folyósított adóköteles ellátások,

• a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján

folyósított álláskeresési járadék, álláskeresési segély, nyugdíj előtti álláskeresési segély,

keresetkiegészítés, keresetpótló juttatás, és álláskeresést ösztönző juttatás,

• a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítő magánszemély e jogviszonyból származó jövedelme,

• az előzőekben meghatározott jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék),

• a nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység díjazása,

• a munkaviszony megszűnése miatt kifizetett végkielégítés, de a végkielégítés törvényben meghatározott mértéket meghaladó része nem képezi a kedvezmény alapját,

• a társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködése ellenértékeként kifizetett jövedelem,

• a gazdasági társaság vezető tisztségviselőjének tevékenységére tekintettel adott juttatás,

• a jogszabály alapján választott vagy kijelölt tisztségviselő tevékenysége (például igazgatótanácsi tag, felügyelőbizottsági tag) ellenértékeként kapott juttatás,

• nemzetközi szerződés hatálya alatt a nem önálló munkából, ennek hiányában az adott állam joga szerinti munkaviszonyból származó jövedelem,

• az országgyűlési képviselők, nemzetiségi szószólók, polgármesterek e tevékenységből származó jövedelme,

• az állami projektértékelő jogviszonyból származó jövedelem.

Az önálló tevékenységből származó jövedelmek közül: • a vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó vállalkozói kivétjére, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelmére,

• a mezőgazdasági őstermelő e tevékenységéből származó jövedelmére,

• az európai parlamenti képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére,

• a helyi önkormányzati képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére,

Pallas 70 Oktatási Kft.

• a választott könyvvizsgáló e tevékenységéből származó jövedelmére,

• a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő

munkavégzésre irányuló, más szerződés alapján folytatott tevékenységéből, például megbízásból származó jövedelmére.

A 25 év alatti fiatalok kedvezménye tehát nem alkalmazható minden összevonásra kerülő

jövedelemre (pl. ingatlan bérbeadás jövedelme), sőt a külön adózó jövedelmekre (pl. kamat,

osztalék, árfolyamnyereség, ingó- ingatlan értékesítés stb.) sem.