Mérlegképes könyvelő képzés képesítő vizsga szóbeli tételsor

Tartalom:

A tansegédlet a 2025. évre hatályosított, 04115002 Vállalkozási mérlegképes könyvelő megnevezésű szakképesítés megszerzésére irányuló szakmai képesítő vizsga Nemzetgazdasági Minisztérium (korábban Pénzügyminisztérium) által kiadott központi szóbeli tételsorának (projektfeladat) kidolgozott válaszait tartalmazza.

Példaként a 20. tétel egy részlete:

20. tétel

Az értékesítés nettó árbevétele és az aktivált saját teljesítmény értékének

fogalma, tartalma, kapcsolódó gazdasági események elszámolása.

Értékesítés nettó árbevétele:

Tartalma:

• üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek kiszámlázott értéke

• teljesített szolgáltatások kiszámlázott értéke

• árkiegészítések

• felárak

• eladási árat növelő korrekciók

• az értékesített göngyöleg betétdíjas áron számlázott értéke stb.

Nem tartalmazhatja az engedmény és a fizetendő általános forgalmi adó összegét.

Az árbevételt csökkenti:

• utólag adott engedmény helyesbítő számlában szereplő összege

• visszáru helyesbítő számlában rögzített (ÁFÁ-t nem tartalmazó) értéke

• szavatossági jogok érvényesítése során utólag adott engedmény

Tehát főszabály szerint: továbbra is a vevőnek a szerződésben meghatározott feltételek szerinti

teljesítés alapján kiállított, elküldött, a vevő által elismert, elfogadott számlában, nyugtában, illetve –

ha az eladó számla, nyugta kiállítására nem kötelezett – egyéb számviteli bizonylatban rögzített, vagy

a pénzeszközben kapott – áfát nem tartalmazó – ellenértékkel egyező összeg.

Ehhez képest kell növelő vagy csökkentő tételként elszámolni a következőket

a) növelő tételként kell elszámolni azt az összeget, amellyel a szerződés elszámolási egysége

teljes szerződéses ellenértékének teljesítési fok arányában számított összege (áfa nélkül)

meghaladja a szerződés elszámolási egységével kapcsolatban elszámolt árbevételt,

b) b) csökkentő tételként kell elszámolni azt az összeget, amellyel a szerződés elszámolási

egységével kapcsolatban elszámolt árbevétel meghaladja a szerződés elszámolási egysége

teljes szerződéses ellenértékének teljesítési fok arányában (áfa nélkül) számított összegét

Fajtái:

• belföldi értékesítés árbevétele (belföldi vevőnek értékesített vásárolt és STK, belföldi

vevőnek teljesített szolgáltatás

• export értékesítés árbevétel (vásárolt és STK külkereskedelmi termékforgalomban

külföldi vevőnek történő értékesítése, külföldi igénybe vevő részére végzett szolgáltatás.)

Csökkenti a magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra jutó

szállítási és rakodási-raktározási költség

Az árbevétel elszámolásának előfeltételei:

• a gazdálkodó már teljesítette a szerződésben foglalt kötelezettségét és erről a szabályszerű

számlát kiállította és megküldte a vevőnek,

Pallas 70 Oktatási Kft.

183

• a számla melléklete tartalmazza a vevő által igazolt teljesítés elismerését,

• a számlát a vevő elfogadta.

A vevő által el nem ismert vagy peresített követelést csak akkor lehet a tárgyidőszaki értékestés

nettó árbevételében szerepeltetni, ha annak pénzügyi rendezése legalább a mérlegkészítés időpontját

megelőzően megtörténik Az árbevétel elszámolásának alapbizonylata a teljesítés igazolásával

felszerelt számla.

Aktivált saját teljesítmények értéke (AST):

+/- Saját termelésű készletek állományváltozása (STKÁV)

+ Saját előállítású eszközök aktivált értéke (SEEAÉ).

A saját termelésű készletek állományváltozása (STKÁV) a záró- és a nyitóállomány különbsége.

STKÁV:

Az 581. STJÁV számlát a saját termelésű készletekben bekövetkezett állományváltozás kimutatására

használjuk, nem költségszámla, működése a forrás számlakkal azonos. Az eredmény megállapításakor

a hozamoknál vesszük figyelembe, T E esetén -, K E esetén + előjellel.

Összköltség eljárású eredménykimutatás esetén állományváltozás kiszámítása szükséges:

ÁV = Záró egyenleg a készlet számlán – Nyitó egyenleg a készlet számlán

ÁV = Z – NY → megállapítható az 581. (STKÁV) számla T és K forgalma alapján is.

SEEAÉ:

• saját vállalkozásban végzett és a befektetett eszközök közöt állományba vett immateriális

javak és tárgyi eszközök előállítási költségén (közvetlen önköltségen) számított érték

• tenyészállattá átminősített növendékállatok előállítási költségen számított értéke,

• tárgyi eszközök saját vállalkozásban végzett felújításával, bővítésével, átalakításával

összefüggő munkák aktivált értéke, előállítási költségen

• tárgyi eszközök próbaüzemeltetése során előállított STK vagy értékesíthető szolgáltatások

kalkulált értéke (csökkenti a beruházások és az AST értékét)

• A saját termelésű készletek SZv tv. szerinti értékelése során az egyéb ráfordítások között

elszámolt értékvesztések összegét

• A saját termelésű készletek SZv. Tv. szerinti értékelése során az egyéb bevételek között

elszámolt visszaírt értékvesztések összegét (csökkenti az AST értékét!)

A saját előállítású eszközök előállítási költségei a folyamatos könyvelés keretében elszámolásra

kerülnek az 5. Költségnemek számlaosztály megfelelő költségnem számláin. Az eszközök előállításának

befejezésekor azonban aktiválni kell azokat, mégpedig az előállítás tényleges költségeivel megegyező

értéken. Az eszköz felhasználásakor, használatba vételekor, az aktivált előállítási költség újra

elszámolásra kerül, vagy az 5. számlaosztály megfelelő költségnem számláin, vagy a 8. számlaosztály

megfelelő számláin. Ennek végeredményeként a saját előállítású eszközök közvetlen költségei

halmozottan jelennek meg az 5. vagy 8. számlaosztályokban. E kettő költség (ráfordítás) elszámolását

ellensúlyozza a Szvt. azzal, hogy a saját előállítású eszközök állományba vételével egyidőben ezek

előállítási költségeit megjeleníti a hozamok között is SEEAÉ-ként.