Olvasson bele - Mérlegképes könyvelők kézikönyve 2014

Mérlegképes könyvelők kézikönyve - 2014

Mint általában, mikor valaki benyomásokat akar szerezni egy (szak)könyvről, kezdjük mi is a tartalomjegyzékkel!

Hamarosan jövünk 1-1 szemelvénnyel is!

 

Tartalomjegyzék

 

1.... A számviteli előírások változásai...................................................................................... 13

1.1.... 2013. évközi változások........................................................................................... 13

1.1.1..... Transzferár elszámolás................................................................................ 13

1.1.2..... Közhiteles hatósági nyilvántartások............................................................ 14

1.2.... 2013. november 18-án elfogadott adómódosító törvény kihirdetését követő
naptól hatályos rendelkezések................................................................................. 15

1.2.1..... Üzleti év kezdő időpontja........................................................................... 15

1.2.2..... Deviza-könyvvezetés USA dollárban.......................................................... 15

1.2.3..... Saját tőke évközi megállapítása................................................................... 16

1.2.4..... Árfolyamveszteség elszámolása.................................................................. 17

1.2.5..... Vagyonkiadás tagsági jogviszony megszűnésekor....................................... 21

1.2.6..... Természetbeni osztalék............................................................................... 23

1.2.7..... Átváltozó kötvény....................................................................................... 26

1.2.8..... Európai Központi Bank árfolyamának használata....................................... 26

1.2.9..... Behajtási költségátalány.............................................................................. 26

1.2.10... Konszolidált beszámoló.............................................................................. 28

1.2.11... Továbbképzésre akkreditált szervezet......................................................... 29

1.2.12... Könyvvizsgálat köztartás esetén.................................................................. 29

1.2.13... Támogatás pénztárgépekhez........................................................................ 30

1.2.14... Országos Számviteli Bizottság..................................................................... 32

1.3.... Általános forgalmi adó adóalapjának utólagos korrekciója ................................. 32

1.4.... A lízing elszámolásának változásai......................................................................... 36

1.4.1..... A lízing fogalma és fajtái ........................................................................... 36

1.4.2..... A lízingbe adó és a lízingbe vevő jogai és kötelezettségei........................... 38

1.4.3..... A pénzügyi lízing fogalma, fajtái, az elszámolás menete............................. 41

1.4.3.1..... Zárt végű pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél.......... 42

1.4.3.2..... Nyílt végű pénzügyi lízing esetében a lízingbe vevőnél.............. 44

1.4.3.3..... Zárt végű pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe adónál............ 46

1.4.3.4..... Nyílt végű pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe adónál........... 48

1.4.4..... Az operatív lízing fogalma, fajtái, az elszámolás menete............................ 49

1.4.5..... Év végi értékelések és elszámolások........................................................... 50

1.4.6..... Gyakorlati feladatok .................................................................................. 51

1.4.6.1..... Zárt végű pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél.......... 51

1.5.... Nonprofit szervezetek számvitele............................................................................ 55

1.5.1..... A civil szervezetekre vonatkozó 2014. évi jogszabályi változások............. 55

1.5.2..... Alapfogalmak............................................................................................. 57

1.5.3..... A civil szervezetek gazdálkodása................................................................ 59

1.5.4..... Nonprofit gazdasági társaságok gazdálkodása............................................. 64

1.5.5..... A könyvvezetés és beszámoló készítés szabályai........................................ 65

1.5.6..... Szja 1 %-a................................................................................................... 68

1.5.7..... Számviteli alapfeladatok............................................................................. 76

1.6.... Devizás gazdasági események elszámolásának egyes kérdései.............................. 81

1.6.1..... Devizás tételek fogalma, alkalmazhatóságuk szabályai 2014. évtől............ 81

1.6.2..... Alkalmazható árfolyamok........................................................................... 82

1.6.3..... Devizás tételek elszámolásai....................................................................... 83

1.6.3.1..... Devizabetét számla és valutapénztár egymás közötti mozgásai... 83

1.6.3.2..... Devizában meghatározott követelések/kötelezettségek
devizabetét számláról, valutapénztárból történő kiegyenlítése.... 84

1.6.3.3..... Devizában meghatározott kölcsönök kamatának meghatározása 85

1.6.3.4..... Beruházási hitellel könyvelése.................................................... 85

1.6.3.5..... Devizában felvett forgóeszköz hitel, ahol a vállalkozás él
fordulónapi, nem realizált árfolyam differencia időbeli
elhatárolásának lehetőségével..................................................... 86

1.6.3.6..... Eltérő árfolyamok alkalmazása................................................... 89

1.6.4..... Az értékelés szabályai................................................................................. 91

1.6.4.1..... Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló választása esetén 91

1.6.4.2..... Egyszerűsített beszámoló választása esetén................................ 92

1.6.4.3..... Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló esetén............ 93

1.6.5..... A fordulónapi nem realizált, összevont árfolyam differencia .................... 97

1.6.6..... Devizás tételek a beszámolóban................................................................ 102

1.6.6.1..... Egyszerűsített éves beszámoló / Éves beszámoló esetén........... 102

1.6.6.2..... Egyszerűsített beszámoló esetén............................................... 103

1.6.6.3..... Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló esetén.......... 103

1.7.... A saját tőke számvitele a gyakorlatban................................................................ 104

1.7.1..... Fogalmak.................................................................................................. 104

1.7.2..... Saját tőke a mérlegben és a főkönyvben................................................... 105

1.7.2.1..... Saját tőke a mérlegben.............................................................. 105

1.7.2.2..... Saját tőke a főkönyvben........................................................... 106

1.7.2.3..... A jegyzett tőkével, a jegyzett, de még be nem fizetett tőkével
és a tőketartalékkal kapcsolatos számviteli elszámolások ........ 107

1.7.2.3.1.. Jegyzett tőke............................................................ 107

1.7.2.3.2.. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke....................... 108

1.7.2.3.3.. A cégalapítás számvitele.......................................... 108

1.7.2.3.4.. Tőketartalék ............................................................ 113

1.7.3..... A lekötött tartalék főkönyvi elszámolása.................................................. 115

1.7.3.1..... A tőketartalékból kell lekötni és a lekötött tartalékba átvezetni. 115

1.7.3.2..... Az eredménytartalékból kell lekötni és a lekötött tartalékba átvezetni          115

1.7.3.3..... Jogszabály rendelkezése alapján a jegyzett tőkéből lekötött összeg 116

1.7.4..... Az értékelési tartalék főkönyvi elszámolása.............................................. 118

1.7.4.1..... Piaci értéken értékelés számvitele............................................. 118

1.7.4.2..... Valós értéken értékelés számvitele........................................... 120

1.7.5..... Az Eredménytartalék főkönyvi elszámolása, sajátosságai......................... 123

1.7.6..... Az osztalékfizetés folyamatának számvitele............................................. 125

1.7.6.1..... Az osztalék és az osztalék előleg ............................................. 125

1.7.6.2..... Osztalék és osztalék előleg megállapítási folyamata, alapvető
szabályai kifizetés esetén.......................................................... 125

1.7.6.2.1.. Az osztalék előleg és megállapítási folyamata ......... 125

1.7.6.2.2.. Az osztalék és megállapítási folyamata ................... 129

1.7.6.3..... Osztalék és osztalék előleg, ha mint tulajdonos várjuk az osztalékot 133

1.7.6.3.1.. A tulajdonos fordulónapja után, de a beszámoló
elfogadása előtt történik a birtokolt céggel kapcsolatos
osztalék elfogadása. ................................................ 133

1.7.6.3.2.. A tulajdonos fordulónapja és a beszámoló elfogadása
után történik az osztalék elfogadása. ....................... 134

1.7.6.4..... Az elszámolások a gyakorlatban............................................... 134

1.7.6.4.1.. Mikor kötelező a közbenső mérleg elkészítése?....... 134

1.7.6.4.2.. Saját részvény, üzletrész, visszaváltható részvény
visszavásárlása (megszerzése).................................. 135

1.7.6.4.3.. Jegyzett tőkének, a jegyzett tőkén felüli saját tőke
terhére történő emelése,........................................... 135

1.7.6.4.4.. Osztalék előleg meghatározásakor készítendő közbenső
mérleg...................................................................... 136

1.7.6.4.5.. Példa közbenső mérleg készítésére, osztalék előleg
maximumának meghatározására.............................. 136

1.7.6.4.6.. Osztalék kifizetése természetben.............................. 142

 

2.... Adózással kapcsolatos változások.................................................................................. 145

2.1.... Társasági adó ........................................................................................................ 145

2.1.1..... Fogalmak.................................................................................................. 145

2.1.1.1..... Bejelentett részesedés............................................................... 145

2.1.1.2..... Ingatlannal rendelkező társaság................................................ 145

2.1.1.3..... Termőföld................................................................................ 146

2.1.2..... Adóalap-módosító tételek......................................................................... 146

2.1.2.1..... K+F adóalap-kedvezmény........................................................ 146

2.1.2.2..... Kisvállakozói kedvezmény....................................................... 146

2.1.2.3..... Nem jelentős összegű hiba........................................................ 147

2.1.2.4..... Szabályozott ingatlanbefektetési társaság.................................. 147

2.1.3..... Az adóalap megállapításának különös szabályai....................................... 148

2.1.3.1..... Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek
minősülő alapítvány, a közalapítvány, egyesület, köztestület társaságiadó-alapja     148

2.1.3.2..... Közhasznú non-profit gazdasági társaság közhasznú jogállásának
megszűnése.............................................................................. 149

2.1.3.3..... Elhatárolt veszteség.................................................................. 149

2.1.3.4..... Kkv adókedvezmény................................................................ 149

2.1.4..... Látvány-csapatsportok támogatásának társaságiadó kedvezménye........... 150

2.1.4.1..... Kiegészítő sportfejlesztési támogatás........................................ 150

2.1.4.2..... Az adókedvezmény érvényesítésére nyitva álló időszak változása 150

2.1.4.3..... További változások.................................................................. 151

2.1.4.4..... Előadó-művészeti szervezetek és a filmalkotás támogatásának társaságiadó-kedvezménye................................................................................................. 151

2.1.4.5..... Kapcsolt vállalkozás................................................................. 152

2.1.4.6..... Fejlesztési tartalék..................................................................... 152

2.1.4.7..... Elismert költségek..................................................................... 152

2.1.4.8..... Nem elismert költségek............................................................. 152

2.1.5..... Más adónemekkel összefüggő módosítások.............................................. 153

2.2.... Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)..................................................... 154

2.2.1..... Évközi változás......................................................................................... 154

2.2.2..... 2014-től érvényes változások.................................................................... 154

2.2.2.1..... A főállású kisadózó.................................................................. 154

2.2.2.2..... Emelt összegű tételes adó......................................................... 154

2.2.2.3..... Adóalanyiság az előtársasági időszak alatt................................ 155

2.2.2.4..... A biztosítás szünetelése............................................................ 155

2.2.2.5..... Adatszolgáltatás, nyilvántartás-vezetés..................................... 155

2.2.2.5.1.. Az adatszolgáltatási kötelezettség változása............. 155

2.2.2.5.2.. A bevételek nyilvántartása a bizonylatok megőrzésével 155

2.2.2.5.3.. Az üzleti partnereket terhelő adatszolgáltatás
tartalmának változása, az adatszolgáltatás teljesítése 155

2.2.2.6..... Az adókötelezettség megállapítását érintő módosítások............ 156

2.2.2.6.1.. A nyilvántartott készletérték bevételként történő
figyelembevétele...................................................... 156

2.2.2.6.2.. A korábban eva-alany adózó osztalék utáni adót
kiváltó adója............................................................ 156

2.2.2.6.3.. Az eva-alapba tartozóan adózott bevétel a kata hatálya
alatt nem bevétel...................................................... 156

2.2.2.7..... Az adóalanyiság megszűnésére vonatkozó szabályok pontosítása 157

2.2.2.7.1.. Az adóalanyiság tag kilépése miatti megszűnése...... 157

2.2.2.7.2.. Az adóalanyiság adótartozás miatti megszűnése....... 157

2.2.2.8..... A tételes adó hatálya alá tartozó társas vállalkozás zárása........ 157

2.3.... Kisvállalati adó (KIVA)......................................................................................... 157

2.3.1..... Kedvezményezett foglalkoztatott.............................................................. 157

2.3.2..... Évközi bejelentkezés a kisvállalati adó hatálya alá.................................... 158

2.3.3..... A mérlegfőösszeg arányosítása................................................................. 158

2.3.4..... A korrigált pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározása................. 158

2.3.5..... 2014.évi változások a korrekciós tételek vonatkozásában........................ 159

2.3.6..... Bevallásra vonatkozó előírás..................................................................... 159

2.4.... Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)................................................................... 159

2.4.1..... Az adóalanyiság megszűnésének esetei bővülnek..................................... 159

2.4.1.1..... Kényszertörlési eljárás.............................................................. 159

2.4.1.2..... Kisvállalati adó szerinti adóalanyiság létrejötte......................... 160

2.4.2..... Az Új Polgári törvénykönyv hatálybalépéséhez kapcsolódó módosítások 160

2.4.2.1..... Minden gazdasági társaság jogi személy................................... 160

2.4.2.2..... További, az új Polgári törvénykönyv hatálybalépéséhez
kapcsolódó módosítások.......................................................... 160

2.5.... Személyi jövedelemadó.......................................................................................... 160

2.5.1..... Évközi változások a személyi jövedelemadózásban.................................. 160

2.5.1.1..... Az önkéntes pénztárak által nyújtott célzott szolgáltatás
adómentessége.......................................................................... 160

2.5.1.2..... A nyereményből származó jövedelem adózására vonatkozó
szabály módosítása................................................................... 161

2.5.1.3..... „Út a szakmaválasztáshoz” tanulói ösztöndíj adómentessége... 161

2.5.1.4..... A felsőoktatásban fizetett ösztöndíjak adómentessége.............. 161

2.5.1.5..... Az oktatásban biztosított más pénzbeli juttatások adómentessége 162

2.5.1.6..... A honvédeknek, illetve hozzátartozóiknak adott egyes juttatások
adómentessége.......................................................................... 162

2.5.1.7..... Az egyházi személyek egyes juttatásainak adómentessége....... 162

2.5.1.8..... Egyéb évközi módosítások....................................................... 162

2.5.2..... A családi járulékkedvezmény bevezetése ................................................ 163

2.5.2.1..... A családi járulékkedvezmény érvényesítése............................. 164

2.5.2.2..... A családi járulékkedvezmény elszámolása............................... 165

2.5.2.3..... A személyi jövedelemadózás a családi járulékkedvezménnyel
összefüggő változása................................................................ 165

2.5.2.4..... Egyéb változások a családi kedvezmény szabályaiban............. 167

2.5.2.4.1.. Nyilatkozat közös érvényesítés, megosztás esetén... 167

2.5.2.4.2.. Megosztott felügyelet............................................... 168

2.5.3..... Külföldi színészek egyszerűsített adózása................................................. 168

2.5.4..... Az országgyűlési képviselőkre vonatkozó szabályok................................ 169

2.5.5..... Az előző évi bér részét képező jövedelem................................................ 170

2.5.6..... Rendelkezés az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések alapján 170

2.5.7..... Adó feletti rendelkezési jog a magánszemély által nyugdíjbiztosításra
befizetett biztosítási díjak után.................................................................. 171

2.5.7.1..... A kedvezmény érvényesítésére jogosult személy..................... 172

2.5.7.2..... A kedvezmény alapja és mértéke............................................. 172

2.5.7.3..... A kedvezmény érvényesítése (a nyugdíjbiztosítási nyilatkozat) 172

2.5.7.4..... A nyugdíjbiztosítási nyilatkozatban megjelölt összeg átutalása. 172

2.5.7.5..... A kedvezmény növelt összegű visszafizetése........................... 173

2.5.7.6..... A külföldi biztosítóval kötött nyugdíjbiztosítási szerződések.... 174

2.5.7.6.1.. Kibővített tartalmú biztosítói igazolás....................... 174

2.5.7.6.2.. Az adó feletti rendelkezési jogosultság gyakorlása... 174

2.5.7.6.3.. A visszafizetési kötelezettség teljesítése................... 174

2.5.7.7..... Az új rendelkezési jogosultsággal összefüggő egyéb módosítások 174

2.5.7.8..... A nem nyugdíjbiztosításként kötött életbiztosítások nyugdíj
biztosítássá történő átalakítása.................................................. 175

2.5.8..... A rendelkező nyilatkozatok alapján érvényesített kedvezmény korlátozása 175

2.5.9..... A biztosítások adókötelezettségét érintő változások, pontosítások............ 176

2.5.9.1..... A kockázati biztosítások módosuló szabályai........................... 176

2.5.9.1.1.. A kockázati biztosítás újrafogalmazott definíciója... 176

2.5.9.1.2.. A kockázati biztosítások adómentes díja.................. 177