Kerdezz-Felelek: BLUE - üzleti ajándék számvitele

Kérdés:

Tisztelt Szakértő! Vállalkozás üzleti partnere számára üzemanyag vásárlásra jogosító ún. BLUE kártyát kíván ajándékozni, melynek értéke 100 ezer Ft. Úgy gondolom, itt térítés nélküli átadást kell könyvelni. Ebben az esetben, mivel a rendkívüli ráfordítás megszűnt, így 86-os főkönyvi számra egyéb ráfordításként könyvelhetünk. A vállalkozás érdekében merült fel, mivel üzletpolitikai célból kerülnek az utalványok átadásra. Ennek ellenére társasági adóalapot növelő tételként kell kezelni? Egyes meghatározott juttatásokat terhelő adót (SZJA és szociális hozzájárulási adó) kell megfizetni? 

Válasz: 

Tisztelt Kérdező, 

Az üzleti ajándék meghatározásánál az Szja tv. 3. § 27. pontjának értelmezését kell alapul venni, mely szerint üzleti ajándéknak minősül, a juttató tevékenységével összefüggő üzleti kapcsolatok keretében adott ajándék (ingyenesen vagy kedvezményesen adott termék, nyújtott szolgáltatás, valamint a kizárólag erre szóló utalvány).

Az Szja tv. 70.§ (2) bekezdésében foglaltak szerint egyes meghatározott juttatásnak minősül az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem.

Az egyes meghatározott juttatások adóterhe 2017. január 1-jétől 43,66 %. (Az átadott érték 1,18 szoros érték után 15% adót és 22% EHO-t kell fizetni a kifizetőnek.)

A juttatás költsége személyi jellegű egyéb ráfordításként számolható el.

A tao tv. 3. számú mellékletének B/16. pontja szerint a személyi jövedelemadóról szóló törvényben meghatározott reprezentáció, üzleti ajándék címen személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt juttatás a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak minősül, vagyis nem adóalapot növelő tétel.

Nyilvántartásra vonatkozó kötelező előírás nincs, de ellenőrzés esetén az adóhatóság számára biztosítani kell, hogy a juttatás jogszerűségéről meggyőződhessen.